泽熙美文1、多选 为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（）。
A、银行已付，企业未入账的支出
B、银行已收，企业未入账的收入
C、企业已付，银行未入账的支出
D、企业已收，银行未入账的收入
正确答案：A, B
参考解析：资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。
2、多选 资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（）调整至资产负债表日的金额。
A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额
B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额
C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额
D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
正确答案：A, D
3、单选 如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A、盘点日
B、审计报告报出日
C、审计报告日
D、审计工作完成日
正确答案：A
参考解析：资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的金额＋资产负债表日至盘点日减少的金额。
4、单选 下列工作中，出纳可以从事的工作是（）。
A、会计档案保管
B、记录收入、支出、费用的明细账
C、记录银行存款、现金日记账
D、编制银行存款余额调节表
正确答案：C
参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
5、多选 注册会计师寄发的银行询证函（）。
A.是以被审计单位的名义发往开户银行的
B.是以会计师事务所的名义发往开户银行的
C.要求银行直接回函至会计师事务所
D.包括银行存款和借款余额
正确答案：A, C, D
6、单选 针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。
A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账
C、现金折扣需经过适当审批
D、每日盘点库存现金并与账面余额核对
正确答案：B
参考解析：本题主要考核货币资金内部控制。选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。
7、多选 2012年12月31日A公司账簿记录有一笔50万元的定期存单，但在2013年2月5日审计时，该存单已提取，为证实该存单在期末存在，注册会计师实施的程序有效的有（）。
A、检查兑付凭证
B、核对银行对账单
C、检查定期存单
D、向银行函证
正确答案：A, B, D
参考解析：已提取的存单只能获取复印件。
8、单选 以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）。
A.按月盘点现金，做到账实相符
B.当日收入现金及时送存银行
C.加强对货币资金业务的内部审计
D.收支与记账岗位分离
正确答案：A
9、单选 为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化等违法行为，最应实施的程序是（）。
A、列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位名称
B、追查截止日银行对账单上的在途存款，在银行存款余额调节表上注明存款日期
C、追查截止日银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源
D、检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票
正确答案：C
参考解析：收、付日期临近、金额相等是命题中所述情况的特点，而“银行对账单已收、企业未收”正是这一特点的体现。
10、多选 企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括（）。
A、检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象
B、检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C、检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象
D、检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞
正确答案：A, B, C, D
参考解析：本题考查的是货币资金审计。货币资金监督检查的内容主要包括：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混淆的现象；（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批行为；（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章由一人保管；（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
11、单选 为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（）。
A、审查12月31日的银行存款余额调节表
B、函证12月31日的银行存款余额
C、审查12月31日的银行对账单
D、审查12月份的支票存根
正确答案：D
参考解析：只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的 支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法；选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。
12、单选 注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。
A、盘点库存现金
B、编制现金预算表
C、函证银行存款余额
D、取得并审查银行存款余额调节表
正确答案：A
参考解析：选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项CD属于银行存款的审计程序。
13、多选 下列对函证银行存款的处理中正确的有（）。
A、注册会计师委托出纳将询证函送交银行
B、对存款余额为零的开户银行也进行了函证
C、对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
D、函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
正确答案：B, D
参考解析：注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行存款函证一律采用积极式函证。
14、单选 下列有关货币资金内部控制的设置中，存在重大缺陷的是（）。
A、企业应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序
B、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
C、现金收入及时存入银行，坐支现金应事先得到开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额
D、出纳核对银行账户，每月核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
正确答案：D
参考解析：选项D，应指定专人核对银行账户，该人员应是与保管银行存款和记录银行存款无关的人员。
15、单选 在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当由（）编制“库存现金监盘表”。
A、出纳人员
B、会计主管
C、注册会计师
D、财务总监
正确答案：C
参考解析：库存现金监盘表属于审计工作底稿，应该由注册会计师自己编制。
16、单选 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。
A、核对银行存款日记账与总账的余额是否相符
B、检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
C、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
D、对未质押的定期存款，检查开户证实书原件
正确答案：C
参考解析：选项ABD均属于实质性程序。
17、多选 为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与该过程的人员除注册会计师外，还应有（）。
A、乙公司的现金出纳员
B、乙公司的会计
C、乙公司管理层
D、乙公司的会计主管
