泽熙美文1、单选 如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能()
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
B.要求该公司在期末进行盘点
C.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
D.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
正确答案：B
参考解析：【该题针对“生产与存货交易的控制测试”知识点进行考核】
2、单选 在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()
A.重要性的具体金额
B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C.对与审计相关的内部控制采取的方案
D.拟利用内部审计工作的程度
正确答案：A
3、单选 对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是()
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.分类和 可理解性
正确答案：D
参考解析：选项D属于与列报相关的认定，需要查阅财务报表才可以证实，分析程序无法证实该认定。【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】
4、单选 在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()
A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的”
B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的”
C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”
D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”
正确答案：D
5、多选 注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有()
A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额
B.比较本期与上期工资费用总额
C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围
D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额
正确答案：A, B, C, D
参考解析：【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】
6、问答?ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。
(2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选了以已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，
(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。
(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。
要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
正确答案：(1)会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。
理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。
(2)会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。
理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。
(3)由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定。
理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行。
(4)工作底稿保管制度不符合规定。
理由：原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸质记录。
(5)审计项目组的独立性政策不符合规定。
理由：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。
(6)分所管理制度规定不符合规定。
理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有 各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序。
7、多选 对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有()
A.信息技术一般控制
B.自动化应用控制
C.自上次测试后已发生变化的控制
D.旨在减轻特别风险的控制
正确答案：C, D
8、单选 R公司从事木材加工、贸易业务。负责对R公司存货进行监盘的A注册会计师在具体审计计划中列示了以下监盘程序，其中项目合伙人不能认可的是（）。
A、因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖，将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日
B、因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证，应确认截止日期前的最后编号及未使用编号
C、R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度登记连续编号
D、R公司的原木入库及出库均采用火车运输方式，应详细记录盘点时进、出料场的火车班次
正确答案：D
参考解析：仅登记进、出料场的火车班次是不够的，还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。
9、多选 存货监盘针对的主要是存货的（）认定。
A、发生
B、完整性
C、存在
D、权利和义务
正确答案：B, C, D
参考解析：发生是与各类交易和事项相关的认定，故选项A不正确。
10、多选 对被审计单位存货监盘时，注册会计师应特别关注的问题有()
A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确
C.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点
D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录
正确答案：A, B, C, D
参考解析：根据存货审计准则，注册会计师应特别关注存货的移动情况、存货的状况、期末截止等问题。【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】
11、多选 存货监盘计划的主要内容包括（）。
A、存货监盘的目标、范围及时间安排
B、抽查的范围
C、参加存货监盘人员的分工
D、存货监盘的要点及关注事项
正确答案：A, B, C, D
参考解析：存货监盘计划包括以下主要内容：1.存货监盘的目标、范围及时间安排；2.存货监盘的要点及关注事项；3.参加存货监盘人员的分工；4.检查存货的范围。
12、多选 按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有()
A.存货的采购
B.存货的清查
C.存货的验收
D.存货处置的申请
正确答案：B, C
参考解析：担任B不符合财政部相关的要求，担任A通常有助于分清责任;选项C，验收与保管职务不相容;选项D，存货处置的申请由保管人员兼任可以提高工作效率。【该题针对“生产与存货交易的内部控制与评估重大错报风险”知识点进行考核】
13、单选 王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当()
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查
B.观察存货盘点计划的执行情况
C.确定存货数量和状况记录的准确性
D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示
正确答案：D
参考解析：选项ABC均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作。【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】
14、单选 在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有()
A.甲公司所在行业的环境发生重大变化
