泽熙美文1、多选 下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的有（）。
A、内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册会计师应当完全依赖内部审计的工作
B、为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式
C、当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果不予采用
D、注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任
正确答案：A, C
参考解析：注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A不正确；如果内部审计与财务报表审计直接相关时，内部审计结果的可利用性是很强的，因此注册会计师应考虑利用内部审计的工作结果，选项C不正确。
2、单选 内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其职能不包括()
A.监督内部控制的运行情况
B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
C.检查财务信息和经营信息
D.评价经营活动的效率和效果
正确答案：B
参考解析：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制是管理层的职能，并非内部审计的职能，选项B不正确。 【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
3、多选 下列情形中会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制的有（）。
A、被审计单位拒绝向专家提供必要的资料
B、专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息
C、专家能够取得作出结论的所有必要信息
D、对注册会计师的提问回答不充分
正确答案：A, B, D
参考解析：选项C的情形不会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制。
4、多选 专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家。这里的专长，是指在某一特定领域中拥有的专门技能、知识和经验。例如（）。
A、对与保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算
B、对石油和天然气储量进行估算
C、对合同、法律和法规进行解释
D、对复杂或异常的纳税问题进行分析
正确答案：A, B, C, D
参考解析：专长是指在某一特定领域中拥有的专门技能、知识和经验。例如：对复杂的金融工具、土地及建筑物、厂房和机器设备、珠宝艺术品、古董、无形资产等的评估；对于保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算；对石油和天然 气储量进行估算；对环境负债和场地清理费用进行估价；对合同、法律和法规进行解释；对复杂或异常的纳税问题进行分析。
5、多选 以下有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有（）。
A、在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力
B、注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望
C、注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力
D、当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价
正确答案：A, B, C
参考解析：当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。
6、单选 下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是()
A.只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《业务质量控制》准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务
B.尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任
C.如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也可以接受委托担任主审注册会计师
D.主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候，需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制
正确答案：C
参考解析：如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任主审注册会计师。 【该题针对“利用其他注册会计师的工作”知识点进行考核】
7、单选 注册会计师可以通过了解被审计单位内部审计的情况，为其执行财务报表审计业务提供有用信息。这种信息可以直接用于下列审计工作中的是（）。
A、获取充分适当的审计证据
B、设计和实施进一步审计程序
C、识别和评估财务报表重大错报风险
D、形成正确的审计结论
正确答案：C
参考解析：因为内部审计是对内部控制的审计，这就决定了内部审计的信息只能直接影响注册会计师对控制风险的评价，而控制风险是重大错报风险的组成部分。
8、多选 注册会计师在对内部审计特定工作进行评价时，其认为存在重大错报风险的领域通常包括()
A.会计处理方法的变化
B.内部控制的重大薄弱环节
C.未决诉讼
D.对持续经营能力有重大影响的不确定事项
正确答案：A, B, C, D
参考解析：【该题针对“利用内部审计工作”知识点进行考核】
9、多选 当评价专家的工作结果或结论（无论采取报告还是其他形式）的相关性和合理性时，注册会计师可能需要考虑（）。
A、专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准
B、专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况
C、专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述
D、专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对注册会计师的工作产生影响
正确答案：A, B, C, D
参考解析：除此之外，还可能考虑专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项（如相关）。
10、单选 注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适当的证据，这里的专家是指()
A.审计领域的个人
B.会计领域的组织
C.既精通会计又精通审计的个人或组织
D.会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织
正确答案：D
参考解析：专家是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织。 【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
11、多选 在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师需要考虑的因素有（）。
A、审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
B、根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险
C、出具审计报告的时间要求
D、预期获取的其他审计证据的数量和质量
正确答案：A, B, D
参考解析：在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险；预期获取的其他审计证据的数量和质量。所以选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。
12、多选 如果内部审计工作是注册会计师确定审计程序性质、时间和范围时考虑的一项因素，注册会计师应当预先就下列事项与内部审计人员协调的有（）。
A、拟确定的选取样本的方法
B、审计工作的时间安排
C、财务报表整体的重要性
D、内部审计覆盖的范围
正确答案：A, B, C, D
参考解析：如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，注册会计师事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的： 1.内部审计工作的时间安排； 2.内部审计涵盖的范围； 3.财务报表整体的重要性； 4.选取测试项目拟采用的方法； 5.对所执行工作的记录； 6.复核和报告程序。
13、多选 注册会计师并非在特定审计领域中必须利用专家的工作，以下列示的情况中，可不利用专家的工作的有()
A.所涉及事项性质特殊，但是并不复杂，且对财务报表的影响并不重大
B.项目组成员在该专业领域是胜任的，具备实践经验
C.所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大
D.预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题
正确答案：A, B, D
参考解析：选项C，通常，如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，那么所涉及事项存在重大错报风险的可能性通常也比较高。在这种情况下，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作。 【该题针对“利用专家的工作”知识点进行考核】
14、多选 管理层的专家，是指在会计、审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表。如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作，注册会计师作出是否利用专家的工作的决策可能受
