泽熙美文[单选题]1.甲公司在2×20年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产已减值。该固定资产系2×19年6月购入，入账价值为2000万元。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2×20年应计提折旧100万元，2×19年应计提折旧80万元。至2×20年12月31日尚未计提减值准备。2×20年12月31日该项固定资产未来现金流量现值为1780万元，公允价值扣减处置费用后的净额为1750万元。甲公司2×20年12月31日资产负债表“固定资产”项目金额为（ ）万元。
A.2000
B.1820
C.1780
D.1750
正确答案：C
参考解析：2×20年12月31日固定资产计提减值之前账面价值=2000-100-80=1820（万元），而固定资产按照未来现金流量现值和公允价值扣减处置费用后净额的较高者入账，2×20年12月31日该项固定资产可收回金额为1780万元（1780大于1750），固定资产计提减值准备=1820-1780=40（万元）。因此，2×20年12月31日资产负债表“固定资产”项目金额为1780万元，或=1820-40=1780（万元）。
[单选题]5.2019年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失；甲公司2019年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40000元的赔偿款。2020年3月10日（财务会计报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失50000元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中有关项目的调整应是（ ）。
A.“预计负债”项目调增10000元；“其他应付款”项目调增0
B.“预计负债”项目调减40000元；“其他应付款”项目调增50000元
C.“预计负债”项目调增50000元；“其他应付款”项目调增50000元
D.“预计负债”项目调减50000元；“其他应付款”项目调增10000元
正确答案：B
参考解析：此项业务是年度资产负债表日确认的预计负债在财务报告批准报出日之前了结的事项，应将原来确认的预计负债冲销，同时，其他应付款项目调增50000元，支付的赔款业务因涉及到货币资金，不调整报告年度报表项目，故选项B正确。
[单选题]6.甲公司2×18年12月31日应收乙公司账款100万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2×19年2月20日，甲公司获悉乙公司于2×19年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为15％，按照净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，2×18年度财务报告于2×19年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司因该资产负债表日后事项减少2×18年12月31日未分配利润的金额为（ ）万元。
A.80
B.12
C.61.2
D.54
正确答案：C
参考解析：甲公司因该资产负债表日后事项减少2×18年度未分配利润金额=（100-20）×（1-15％）×（1-10％）=61.2（万元）。
[单选题]7.A股份有限公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，2×18年度财务报告于2×19年4月10日批准对外报出，A公司2×18年适用的所得税税率为15％，从2×19年开始适用的所得税税率为25％。2×19年2月10日，A公司2×18年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为130万元，成本为800万元（未计提存货跌价准备），B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。假定2×18年年末A公司对该应收账款已计提坏账准备50万元，A公司2×18年的所得税汇算清缴于2×19年4月20日完成。上述调整事项使2×18年净利润减少（ ）万元。
A.132.5
B.127.5
C.112.5
D.150
正确答案：A
参考解析：该调整事项减少2×18年利润总额=1000-800-50=150（万元），减少当期所得税费用=（1000-800）×15％=30（万元），冲回递延所得税资产增加递延所得税费用=50×25％=12.5（万元），上述事项减少2×18年所得税费用=30-12.5=17.5（万元），因此，上述调整事项使2×18年净利润减少=150-17.5=132.5（万元）。
[单选题]8.甲公司在2×22年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产已发生减值。该固定资产系2×21年6月购入，入账价值为2000万元。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2×22年度应计提折旧100万元，2×21年度应计提折旧80万元。至2×22年12月31日尚未计提减值准备。2×22年12月31日该项固定资产预计未来现金流量现值为1780万元，公允价值减去处置费用后的净额为1750万元。甲公司2×22年12月31日资产负债表“固定资产”项目金额为()万元。
A.2000
B.1820
C.1780
D.1750
正确答案：C
参考解析：2×22年12月31日固定资产计提减值之前账面价值=200-100-80=1820（万元），而固定资产可收回金额按照预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后净额的较高者确定，2×22年12月31日该项固定资产可收回金额为1780万元，固定资产计提减值准备=1820-1780=40（万元）。因此，2×22年12月31日资产负债表“固定资产”项目金额为1780万元。
[单选题]9.2×22年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2×22年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万元的赔偿款。2×23年2月10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失600万元。甲公司不再上诉，赔偿款已支付。甲公司2×22年财务报告批准报出日为3月31日，所得税汇算清缴日为5月31日。甲公司适用的所得税税率是25%。则关于甲公司该事项的会计处理，下列表述正确的是()。
A.调减应交所得税150万元
B.调增营业外支出600万元
C.冲减递延所得税资产25万元
D.冲减银行存款600万元
正确答案：A
参考解析：资产负债表日存在的诉讼事项在日后事项期间结案的，应作为资产负债表日后调整事项处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，并且不调整货币资金项目。
调整分录：
借：以前年度损益调整——营业外支出100
预计负债500
贷：其他应付款600
借：以前年度损益调整——所得税费用125
贷：递延所得税资产125（500×25%）
借：应交税费——应交所得税150（600×25%）
贷：以前年度损益调整——所得税费用150
借：其他应付款600
贷：银行存款600
注：此分录银行存款不调整2×22年财务报表。
[单选题]10.黄河公司适用的企业所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×22年11月，黄河公司因产品质量问题被消费者起诉。2×22年12月31日法院尚未判决，经咨询公司法律顾问，认为败诉的可能性很大，如果败诉，很可能支付罚款300万元。黄河公司为此确认了300万元的预计负债。2×23年2月20日，在黄河公司2×22年度财务报告对外报出之前，法院判决消费者胜诉，要求黄河公司支付赔偿款420万元。黄河公司服从判决，不再上诉，并于当日支付了赔偿款。不考虑其他因素，黄河公司因该判决减少2×22年12月31日未分配利润的金额为()万元。
A.283.5
B.120
C.90
D.81
正确答案：D
参考解析：黄河公司因该判决减少2×22年12月31日未分配利润的金额=（420-300）×（1-25%）×（1-10%）=81（万元）。
[单选题]11.新华公司2×22年度财务报告，经董事会批准于2×23年4月20日报出。则新华公司在2×23年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中的调整事项的是()。
A.2×23年3月10日，法院判决某项诉讼败诉，支付赔偿金额80万元，公司在上年年末已经确认预计负债65万元
B.2×23年2月10日发生销售产品退回，该批产品系2×23年1月销售
C.2×23年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案
D.2×23年3月18日董事会成员发生变动
正确答案：A
参考解析：选项B，2×23年销售的商品于当期退回，不属于日后事项；选项C和D属于资产负债表日后非调整事项。
[单选题]12.A股份有限公司2×22年的财务报告于2×23年4月10日对外公告。2×23年2月10日，A公司2×22年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税额13万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后不再进行其他分配，在进行会计报表调整时影响2×22年净损益的金额是()。
A.20万元
B.37万元
C.－15万元
D.27.75万元
正确答案：C
参考解析：本项业务对净损益的影响＝－（100－80－20×25%）＝－15（万元），或－（100－80）×75%＝－15（万元）。
