泽熙美文[单选题]1.甲公司为增值税一般纳税人，2×19年9月30日购买一台不需要安装的生产用设备。该项设备买价170000元，增值税税额22100元，运杂费和保险费为6000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用年限平均法计提折旧。至2×21年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该设备的折旧方法、年限和净残值等均不变。2×21年12月31日，该设备应计提的减值准备金额为（ ）元。
A.131000
B.11500
C.119500
D.0
正确答案：B
参考解析：该设备年折旧金额=[（170000+6000）-16000）]／8=20000（元）；2×19年应计提的折旧金额=20000×3／12=5000（元）；至2×21年年末该固定资产的账面净值=176000-（5000+20000×2）=131000（元），高于可收回金额119500元，则应计提减值准备金额为11500元（131000-119500）。
[单选题]3.甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为13％。2019年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为65万元；领用生产用原材料的成本为3万元；领用库存商品的成本为90万元，公允价值为100万元；支付薪酬5万元；支付其他费用2万元（不考虑进项抵扣）。2019年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2020年应提折旧为（ ）万元。
A.240
B.144
C.134.4
D.224
正确答案：D
参考解析：固定资产入账价值=500+3+90+5+2=600（万元），该项设备2020年应提折旧：600×2／5×10／12+（600-240）×2／5×2／12=224（万元）。关于折旧时间问题：2019年10月16日设备安装完工投入使用，从11月开始计提折旧，折旧时间：11月和12月，即2019年计提2个月折旧（剩余10个月），那么2020年计提折旧时，其中10个月采用第一年未用完的折旧率，2个月采用第二年的折旧率。
[单选题]4.2×19年12月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为1800万元，预计使用年限为5年，至改良当日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司支付出包工程款80万元。2×20年9月30日，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2×20年度该固定资产应计提的折旧金额为（ ）万元。
A.200
B.45
C.180
D.50
正确答案：D
参考解析：2×20年9月30日改良后固定资产的账面价值=1800-1800／5×3+80=800（万元），2×20年固定资产应计提折旧额=800／4×3／12=50（万元）。
[单选题]5.甲公司为增值税一般纳税人。2×15年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元，生产线改造过程中发生以下费用或支出：
（1）购买新的冷却装置1200万元，增值税额156万元；
（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万元；
（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；
（4）领用库存原材料200万元，增值税额26万元；
（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税额52万元。
该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中，正确的是（ ）。
A.4000万元
B.5434万元
C.5200万元
D.5700万元
正确答案：C
参考解析：本题考查更新改造固定资产入账价值的确认。对于固定资产的更新改造，其入账价值=原账面价值-拆除部分账面价值+增加的价值，甲公司为增值税一般纳税人，对应的进项税额是可以抵扣的，所以增值税进项税额不计入固定资产的入账价值。综上所述，生产线的入账价值=原账面价值（3500）-拆除原冷却装置账面价值（500）+新的冷却装置价值（1200）+资本化利息（80）+人工费用（320）+原材料（200）+工程物资（400）=3500-500+1200+80+320+200+400=5200（万元）。注意：固定资产更新改造常常会涉及拆除旧装备，同学们在计算时，一定要减去旧设备的账面价值。如果题干中给出的是账面原值，还需考虑折旧减值因素，计算出账面价值。
[单选题]6.甲公司为增值税一般纳税人，该公司2×16年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备，发生运输途中保险费20万元。在设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2×16年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，2×17年该设备应计提的折旧额为（ ）。
A.102.18万元
B.103.64万元
C.105.82万元
D.118.82万元
正确答案：C
参考解析：本题考查固定资产折旧的计算。2×16年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=购买价款+保险费+领用材料+安装工人工资=500+20+50+12=582（万元），甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零，2×17年该设备应计提的折旧额=582×10/（1+2+3+4+5+6+7+8+9+10）=105.82（万元）
[单选题]7.甲公司为增值税一般纳税人。
2×19年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。
生产线改造过程中发生以下费用或支出：
（1）购买新的冷却装置1200万元，增值税税额156万元；
（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万元；
（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；
（4）领用库存原材料200万元，增值税税额26万元；
（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元。
该改造工程于2×20年12月达到预定可使用状态。
不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是（ ）。
A.4000万元
B.5200万元
C.5700万元
D.5506万元
正确答案：B
参考解析：对于固定资产的更新改造，其入账价值=原账面价值-拆除部分账面价值+增加的价值，
甲公司为增值税一般纳税人，对应的进项税额是可以抵扣的，所以增值税进项税额不计入固定资产的入账价值。
甲公司对该生产线更新改造后的入账价值=原账面价值（3500）-拆除原冷却装置账面价值（500）+新的冷却装置价值（1200）+资本化利息（80）+人工费用（320）+原材料（200）+工程物资（400）=5200（万元）。
注意：固定资产更新改造常常会涉及拆除旧装备，同学们在计算时，一定要减去旧设备的账面价值。如果题干中给出的是账面原值，还需考虑折旧减值因素，计算出账面价值。
[单选题]8.甲公司为增值税一般纳税人，2×19年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备。
取得的增值税专用发票上注明的设备价款为90万元，增值税进项税额为11.7万元，支付的运杂费为2万元，款项已通过银行支付。
安装设备时，领用本公司原材料一批，价值25万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3.25万元；支付安装人员工资为5万元。
设备于2×19年6月30日达到预定可使用状态。
甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。
则该设备在2×20年应计提折旧额为（ ）万元。
A.32
B.36
C.32.5
D.42
正确答案：B
参考解析：甲公司该设备在2×19年6月30日达到预定可使用状态时的入账价值=90+2+25+5=122（万元），
2×20年应计提折旧额=（122-2）×5／15／2+（122-2）×4／15／2=36（万元）。
[单选题]9.甲公司于2×18年6月30日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为1000万元，预计使用年限为5年，已经使用2年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。
更新改造过程中领用本企业产品一批，计入在建工程的价值为215万元，发生人工费用50万元，领用工程用物资125万元；用一台300万元的部件替换生产线中已经报废原部件，被替换部件原值350万元（被替换部件已无使用价值，残值为0）。
该改造工程于2×19年3月31日达到预定可使用状态并交付生产使用。
经改造后该生产线的尚可使用年限为4年，预计净残值为0，折旧方法不变，则2×20年12月31日该生产线的账面价值为（ ）万元。
A.725.62
B.800
C.600
D.607.5
正确答案：D
参考解析：改造时累计已计提折旧=1000／5×2=400（万元），
被替换部分的账面价值=350-350／5×2=210（万元），
