泽熙美文[单选题]1.下列各项确认的递延所得税不对应所得税费用科目的是（ ）。
A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动（非减值）
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动
C.存货计提减值准备
D.应收账款计提坏账准备
正确答案：A
参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入“其他综合收益”科目，所以因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税对应的是“其他综合收益”科目。
[单选题]5.甲公司于2×18年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为24000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2×18年12月31日，该写字楼公允价值跌至22400万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15％，预计未来期间不会发生改变。2×18年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A.90
B.-90
C.400
D.1600
正确答案：A
参考解析：2×18年12月31日，投资性房地产的账面价值为22400万元，计税基础=24000-24000／20×10／12=23000（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=（23000-22400）×15％=90（万元）。
[单选题]6.甲公司2×17年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为4000万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×17年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为4800万元；2×18年年末，该批股票的公允价值为4600万元。甲公司适用的所得税税率为25％，且预计未来期间不会发生改变。若不考虑其他因素，2×18年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。
A.-150
B.50
C.-50
D.150
正确答案：C
参考解析：2×18年年初（即2×17年年末）递延所得税负债余额=（4800-4000）×25％=200（万元），2×18年年末递延所得税负债余额=（4600-4000）×25％=150（万元），2×18年递延所得税负债发生额=150-200=-50（万元）。
[单选题]7.下列业务中涉及的会计与税法的会计处理差异，需要确认递延所得税资产的是()。
A.企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧,净残值相同
B.企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销，税法按照无形资产成本的175%摊销
C.应税合并中确认的商誉发生减值
D.企业债务担保的支出，会计计入当期损益，按照税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支
正确答案：C
参考解析：选项A，产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债；选项B，企业自行研发的无形资产不属于企业合并形成的资产，且在初始确认时产生了差异，该差异既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不需要确认递延所得税；选项D，属于非暂时性差异，不确认递延所得税。
[单选题]8.某企业2×23年2月1日购入一项其他债权投资，取得成本为25000万元，2×23年12月31日公允价值为30000万元。2×24年末，该项其他债权投资的公允价值为27000万元。企业适用的所得税税率为25%。2×24年末该项金融资产对所得税影响的处理为()。
A.应确认递延所得税负债500万元
B.应转回递延所得税负债750万元
C.应确认递延所得税资产750万元
D.应确认递延所得税资产500万元
正确答案：B
参考解析：2×23年末，账面价值＝30000（万元），计税基础＝25000（万元），产生应纳税暂时性差异5000万元，应确认递延所得税负债＝5000×25%＝1250（万元）。
2×24年末，账面价值＝27000（万元），计税基础＝25000（万元），应纳税暂时性差异余额为2000万元，应纳税暂时性差异减少：5000－2000＝3000（万元），应转回递延所得税负债＝3000×25%＝750（万元）。相关分录如下：
2×23年
借：其他综合收益1250
贷：递延所得税负债1250
2×24年
借：递延所得税负债750
贷：其他综合收益750
[单选题]9.下列各项说法中正确的是()。
A.递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限
B.同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债
C.无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用
D.企业当期计提的资产减值形成的递延所得税资产可以计入所得税费用
正确答案：D
参考解析：选项A，递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限；选项B，同一项固定资产不可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债；选项C，合并报表涉及无形资产评估增值的情况时，递延所得税需要调整商誉，不计入所得税费用。
[单选题]10.A股份有限公司2×23年12月购入一台设备，原价为30100万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，预计净残值为100万元。A公司按照3年计提折旧，折旧方法、预计净残值与税法相一致。2×25年1月1日，A公司适用所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。A公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。A公司2×25年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()。
A.1870万元
B.4000万元
C.2000万元
D.1530万元
正确答案：C
参考解析：（1）截至2×25年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额＝固定资产的计税基础－固定资产的账面价值＝[30100－（30100－100）/5×2]－[30100－（30100－100）÷3×2]＝8000（万元）。
（2）2×25年末“递延所得税资产”借方余额＝8000×25%＝2000（万元），即2×25年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的金额为2000万元。
[单选题]11.A企业成立于2×23年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值2000万元的设备，当日投入使用，预计使用年限5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年，无残值。当年实现销售收入为20000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计3500万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2×23年末企业应该确认的递延所得税资产为()。
A.162.5万元
B.125万元
C.87.5万元
D.175万元
正确答案：A
参考解析：A公司2×23年度应确认的递延所得税资产＝（3500－20000×15%＋2000/5×9/12－2000/10×9/12）×25%＝162.5（万元）。
[单选题]12.A公司拥有B公司80%的有表决权股份，能够控制B公司的生产经营决策，2×23年5月B公司出售一批产品给A公司，成本为1000万元，售价为1500万元，至2×23年12月31日，A公司尚未出售该批商品。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，关于2×23年的相关处理，不正确的是()。
A.A公司个别报表确认的该批存货的计税基础是1500万元
B.合并报表中确认的该批存货的计税基础是1000万元
C.在合并报表中应确认的递延所得税资产为125万元
D.A公司个别报表应确认的递延所得税资产为0
正确答案：B
参考解析：不管是在个别报表还是合并报表，该批存货的计税基础均为1500万元。对于A公司来说，相当于取得该产品成本为1500万元，其计税基础也是1500万元，所以不产生可抵扣暂时性差异，不需要确认递延所得税资产。
[单选题]13.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，能够控制B公司的生产经营决策，2×23年8月B公司将自产的一台设备出售给A公司，成本为2400万元，售价为3600万元，A公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2×23年12月31日，A公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有2000万元。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，A公司2×23年合并报表抵消分录中抵消的递延所得税资产为()。
A.0
B.280万元
C.340万元
D.400万元
正确答案：A
参考解析：计税基础＝3600－3600/5×4/12＝3360（万元）；2×23年末在合并报表中，该设备计提减值前的账面价值＝2400－2400/5×4/12＝2240（万元），其可收回金额为2000万元，合并报表中此设备最终的账面价值＝2000（万元），合并报表因此设备应该有的递延所得税资产余额＝（3360－2000）×25%＝340（万元）；A公司个别报表中，此设备2×23年末计提减值准备前的账面价值＝3600－3600/5×4/12＝3360（万元），可收回金额＝2000（万元），个别报表最终的账面价值为2000万元，个别报表中此设备递延所得税资产的余额＝1360×25%＝340（万元）。即合并报表此资产递延所得税资产的余额与个别报表相同，所以合并报表抵消分录中应抵消的递延所得税资产为0。
[单选题]14.A公司2×23年12月31日购入一台价值5000万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递
