泽熙美文[单选题]1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）专门从事钢材的生产与销售，所得税税率为25%；按照净利润的10%计提法定盈余公积。乙注册会计师事务所于20×2年3月对甲公司进行审计时发现两个问题：20×1年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备；20×1年12月15日，甲公司购入800万元股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非权益性交易工具投资。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。根据审计发现的问题，甲公司进行的下列调整中，不正确的是()。
A.事项一调减20×1年存货项目金额50万元
B.事项一调增20×1年递延所得税资产项目金额12.5万元
C.事项二调减20×1年其他综合收益45万元
D.事项二调减20×1年所得税费用15万元
正确答案：D
参考解析：存货的可变现净值＝预计售价270－预计销售费用和相关税金15＝255（万元），小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元（305－255），调整分录为：
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失50
贷：存货跌价准备50
借：递延所得税资产（50×25%）12.5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用12.5
其他权益工具投资以公允价值计量，应将公允价值变动计入其他综合收益，调整分录为：
借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动（800－740）60
贷：其他权益工具投资——公允价值变动60
借：递延所得税资产（60×25%）15
贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动15
其他权益工具投资的公允价值变动额＝740－800＝－60（万元），所以确认其他综合收益借方60万元，这个事项，导致该资产账面价值比计税基础少60万元，产生可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产15万元，同时贷记其他综合收益15万元，所以两者抵消后，总共影响其他综合收益的金额是－45万元。
（注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整）
[单选题]2.甲公司与乙公司签订供销合同，合同规定甲公司在2009年3月供应给乙公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。2009年11月，乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司预计很可能承担赔偿100万元。不考虑所得税等相关税费影响。下列关于该或有事项2009年末处理的说法中，正确的是()。
A.甲公司仅需要披露或有负债200万元
B.甲公司需要确认预计负债200万元，并且需要披露
C.甲公司需要确认预计负债100万元，因为已经确认，因此不需要披露
D.甲公司需要确认预计负债100万元，并且需要披露
正确答案：D
参考解析：选项D，企业应该在会计报表附注中披露预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明等。
会计分录：
借：营业外支出100
贷：预计负债100
[单选题]3.下列有关资产负债表日后事项的说法中，正确的是()。
A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项
B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项
C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项
D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期
正确答案：C
参考解析：选项A，日后事项既包括有利事项也包括不利事项，有利或不利事项是指资产负债表日后发生的对企业财务状况和经营成果具有一定影响的事项；选项B，日后期间会发生一些对报告年度没有影响的事项，属于当年正常事项；选项D，财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期，不是实际报出日。
[单选题]4.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。
A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表的有关项目
C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项是否对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
正确答案：C
参考解析：资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项，企业发生的当年正常事项，不包括在内。
[单选题]5.2009年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，但金额不能可靠计量。2010年2月6日，甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司立即执行。下列有关甲公司的会计处理的说法中，正确的是()。
A.2009年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B.2009年12月31日对此预计负债做出披露
C.2009年12月31日对此或有负债做出披露
D.2010年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理
正确答案：C
参考解析：在资产负债表日由于甲公司无法确定具体赔偿金额，所以不符合预计负债的确认条件，应当作为或有负债进行披露。同时，由于资产负债表日已经产生该担保责任形成的现时义务，日后期间法院对具体的赔偿金额做出判决，所以该事项仍然属于日后调整事项。选项C说法正确。
[单选题]6.甲公司为上市公司，2×16年3月31日发布公告称，由于甲公司2×15年10月对部分车间的机器设备进行调整，以提高生产效率和机器设备的使用率，在调整完成之后，部分机器设备的预计使用寿命发生改变。比如设备X从M车间转移至N车间，根据N车间的生产计划，预计X设备的利用率将大幅提高，从而其预计使用寿命从10年缩短至8年，剩余使用寿命由5年缩短至3年。甲公司董事会于2×16年2月1日开始对该机器设备的预计使用寿命由10年改为8年。甲公司2×15年的财务报告于2×16年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理正确的是()。
A.应自2×15年10月开始按照新的折旧年限计提折旧，调整2×15年的相关报表项目
B.作为会计估计变更追溯调整2×15年及以前期间财务报表的数据并调整相关的比较信息
C.作为重大会计差错追溯重述2×15年财务报表的数据并重述相关的比较信息
D.作为资产负债表日后调整事项调整2×15年财务报表的当年发生数及年末数
正确答案：A
参考解析：由于X设备的使用方式发生了一定变化，导致其预计使用寿命缩短，属于某一特定事件导致的会计估计变更，应该从X设备转移到N车间使用（假定为2×15年10月1日）之后开始按照新的预计寿命计提折旧，即采用未来适用法。因此会涉及调整2×15年的财务报表相关项目金额。
[单选题]7.A公司适用的所得税税率为25%，2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是()。
A.2012年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元
B.2012年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元
C.2012年3月15日公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股派2元现金股利
D.2012年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2011年末已确认预计负债520万元
正确答案：D
参考解析：选项A，不属于资产负债表日后事项，属于当年的正常业务；选项BC，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，属于资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债，所以属于资产负债表日后调整事项。
[单选题]8.甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是()。
A.作为发现当期的会计差错更正
B.在发现当期报表附注中做出披露
C.按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
D.调整报告年度报表期初数和上年数
正确答案：C
参考解析：对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度重大会计差错，应按资产负债表日后调整事项的规定进行处理，同时调整报告年度报表的期末余额和本期金额。掌握“日后调整事项的会计处理（综合）”知识点。
[单选题]9.甲公司在2014年的财务报告批准报出日之前，发现了2013年的重大会计差错，正确的处理是()。
A.作为发现本期会计差错处理
B.作为发现以前年度会计差错处理
C.在发现当期报表附注中披露
D.按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
正确答案：D
参考解析：对于资产负债表日后期间发现的报告年度或以前年度的会计差错都应当按照资产负债表日后调整事项处理原则进行处理，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字；作为日后调整事项不需要在附注中披露。掌握“日后调整事项的会计处理（综合）”知识点。
[单选题]10.A股份有限公司2×11年的财务报告于2×12年4月10日对外公告。2×12年2月10日，A公司2×11年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税额13万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取
