泽熙美文[单选题]1.甲公司2019年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2019年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2019年末此资产的说法正确的是()。
A.甲公司此固定资产的计税基础是36万元
B.甲公司此固定资产的账面价值是30万元
C.甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异发生额为21万元
D.甲公司此固定资产在2019年末的可抵扣暂时性差异余额为15万元
正确答案：A
参考解析：甲公司此固定资产在2018年年末的计税基础＝60－60/5×1＝48（万元）；甲公司该项固定资产在2018年年末的账面价值＝60－60×2/5－6＝30（万元）；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝48－30＝18（万元）；甲公司此固定资产在2019年年末的计税基础＝60－60/5×2＝36（万元）；甲公司该项固定资产在2019年年末的账面价值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15万元；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝36－15＝21（万元）；所以2019年产生的可抵扣暂时性差异发生额＝21－18＝3（万元）。所以选项A正确。
[单选题]3.甲公司自2×18年3月1日起自行研发一项专利技术，2×19年5月该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研发过程中共发生支出900万元（均系2×19年发生），其中符合资本化条件的支出600万元，其余的为费用化支出。按照税法规定，此研发项目支出中形成无形资产的部分，可按照无形资产成本的175%摊销，费用化部分可以加计扣除75%。会计和税法使用年限均为5年，均采用双倍余额递减法进行摊销，净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年该项无形资产对应交所得税和所得税费用的影响金额分别为()。
A.201.25万元，201.25万元
B.201.25万元，0
C.162.5万元，85万元
D.162.5万元，201.25万元
正确答案：A
参考解析：2×19年该项无形资产对应交所得税的影响金额＝（600×175%×2/5×8/12＋300×175%）×25%＝201.25（万元）；2×19年该项无形资产对所得税费用的影响金额＝对应交所得税的影响金额＝201.25（万元）。
[单选题]5.甲股份有限公司20×6年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×8年1月1日，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司20×8年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()。
A.187万元
B.400万元
C.200万元
D.153万元
正确答案：C
参考解析：（1）截至20×8年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额＝固定资产的计税基础－固定资产的账面价值＝[3010－（3010－10）/5×2]－[3010－（3010－10）÷3×2]＝800（万元）。
（2）20×8年末“递延所得税资产”借方余额＝800×25%＝200（万元），即20×8年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的金额为200万元。
[单选题]6.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2×19年5月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为100万元，售价为150万元，至2×19年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，关于2×19年的相关处理，不正确的是()。
A.甲公司个别报表确认的该批存货的计税基础是150万元
B.合并报表中确认的该批存货的计税基础是100万元
C.在合并报表中应确认的递延所得税资产为12.5万元
D.甲公司个别报表应确认的递延所得税资产为0
正确答案：B
参考解析：不管是在个别报表还是合并报表，该批存货的计税基础均为150万元。不管是在个别报表还是合并报表，该批存货的计税基础均为150万元。对于甲公司来说，相当于取得该产品成本为150万元，其计税基础也是150万元，所以不产生可抵扣暂时性差异，不需要确认递延所得税资产。
[单选题]7.甲公司2×19年3月取得一项股票，作为交易性金融资产核算，支付购买价款100万元。6月30日，该项股票公允价值为110万元。9月1日，甲公司将该项交易性金融资产对外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允价值为60万元。甲公司剩余交易性金融资产的计税基础为()。
A.55万元
B.52.5万元
C.60万元
D.50万元
正确答案：D
参考解析：交易性金融资产的计税基础等于其初始成本，不受公允价值变动的影响，因此计税基础＝100×50%＝50（万元）。
[单选题]8.甲公司2×18年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧36万元。2×18年初递延所得税负债的余额为66万元（均与固定资产相关）；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2×18年的净利润为()。
A.670万元
B.686.5万元
C.746.5万元
D.737.5万元
正确答案：D
参考解析：当期应交所得税＝（1000＋50－36）×25%＝253.5（万元）
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用＝（5000－4700）×25%－66＝9（万元）
所得税费用总额＝253.5＋9＝262.5（万元）
借：所得税费用262.5
贷：应交税费——应交所得税253.5
递延所得税负债9
净利润＝1000－262.5＝737.5（万元）
[单选题]9.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()。
A.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产
B.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
D.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产
正确答案：C
参考解析：内部研究开发形成无形资产在确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，在加计摊销额时，虽然产生了暂时性差异，但是该差异是对初始产生差异的延续，所以不确认递延所得税，选项C正确。掌握“不确认递延所得税的特殊情况”知识点。
[单选题]10.甲公司2×19年9月1日发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×19年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述不正确的是()。
A.该项交易性金融负债的初始成本为500万元
B.该项交易性金融负债期末的账面价值为600万元
C.该项交易性金融负债期末的计税基础为500万元
D.该项交易性金融负债期末的摊余成本为525万元
正确答案：D
参考解析：选项A、B，该项交易性金融负债的初始成本为500万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即为600万元；选项C，计税基础等于其初始成本，因此为500万元；选项D，交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。掌握“交易性金融负债的计税基础”知识点。
[单选题]11.A公司20×6年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照20×8年颁布的企业所得税法，A公司从20×9年起适用的所得税税率为25%。20×8年12月31日的递延所得税负债余额为()。
A.0.12万元
B.1.58万元
C.1.2万元
D.4万元
正确答案：C
参考解析：20×8年末设备的账面价值＝20－20/5×2＝12（万元），计税基础＝20－20×2/5－（20－20×2/5）×2/5＝7.2（万元），20×8年末递延所得税负债余额＝（12－7.2）×25%＝1.2（万元）。掌握“适用税率变化对已确认递延所得税的影响”知识点。
[单选题]12.2019年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计1000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为()。
A.1260万元
B.680万元
C.720万元
D.1160万元
正确答案：A
参考解析：2020年末该项专利技术的计税基础＝800×175%（税法认可的成本）－800×175%/10（税法认可的摊销额）＝1260（万元）。掌握“无形资产的计税基础”知识点。
