泽熙美文1 [单选题]下列有关职业判断的相关说法中，错误的是（）。
A.职业判断贯穿于注册会计师执业的始终
B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
C.注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果，并不需要记录于审计工作底稿
D.决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一
正确答案：C
参考解析：注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：
对职业判断问题和目标的描述；解决职业判断相关问题的思路；收集到的相关信息；得出的结论以及得出结论的理由；就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。
2 [单选题] 下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。
A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
D.对于大规模总体，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响
正确答案：B
参考解析：选项A，总体项目的变异性与样本规模同向变动；
选项B，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因而，总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于不分层情况下确定的样本规模；
选项C，可容忍错报与样本规模反向变动；
选项D，对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。
3 [单选题] 下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是（）。
A.风险评估贯穿于审计过程的始终
B.注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息
C.注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势
D.通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义
正确答案：B
参考解析：注册会计师实施分析程序可以利用财务信息和非财务信息，如销售额与卖场的面积或已出售商品数量之间的关系。
4 [单选题] 下列注册会计师与治理层沟通的事项中不恰当的是（）。
A.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
B.注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作
C.不合理地要求缩短完成审计工作的时间
D.注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合
正确答案：D
参考解析：沟通的事项包括：
(一)注册会计师与财务报表审计相关的责任；
(二)计划的审计范围和时间安排；
(三)审计中发现的重大问题；
(四)值得关注的内部控制缺陷；
(五)注册会计师的独立性；
(六)补充事项。
选项A，属于注册会计师与财务报表审计相关的责任；
选项B，属于计划的审计范围和时间安排；
选项C，属于审计中发现的重大问题。
选项D，注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷应为根据注册会计师的职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷。
5 [单选题] 下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.列示管理层自身责任并经管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
正确答案：C
参考解析：书面声明应当是管理层和治理层（如适用）以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。
书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。在本节中单独提及管理层时，应当理解为管理层和治理层(如适用)。管理层负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映。
书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源。如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性。而且，在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量。
6 [单选题] 下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。
A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系
B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的
C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的
D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路
正确答案：B
教材页码：
p538-539
参考解析：由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。
7 [单选题] 关于会计师事务所质量管理体系的下列说法中，错误的是（）。
A.审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项目全过程
B.应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务
C.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
D.只有当意见分歧得到解决后．才可以出具报告
正确答案：B
参考解析：下列业务应当实施项目质量复核：
①上市实体财务报表审计业务；
②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务；
③会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
8 [单选题] 在存货审计中，以下做法中正确的是（）。
A.对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围
B.一般而言，被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以确保停止存货的移动，有利于保证盘点的准确性
C.为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员进行沟通，确定将抽取检查的项目
D.检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录．以测试存货盘点记录的准确性
正确答案：B
参考解析：对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选项A错误；
注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的效果，选项C错误；
从存货实物中选取项目追查至盘点记录。测试的是存货盘点记录的完整性，而不是准确性。选项D错误。
9 [单选题] 注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。
A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况
B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户，借款及与金融机构往来的其他重要信息
C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由
D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证
正确答案：D
参考解析：银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
银行存款函证的方式应为积极式函证。
10 [单选题] 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是（）。
A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
