泽熙美文1. 【单选题】下列有关销售与收款循环的内部控制中，存在控制缺陷的是（）。
A. 某长期客户临时申请延长信用期需由销售部经理批准
B. 每季度末，财务部向客户寄发对账单
C. 企业定期对应收账款的信用风险进行评估，并根据预期信用损失计提坏账准备
D. 企业在批准客户订购单之后，签订销售合同，并编制一式多联的销售单
正确答案：A
参考解析：本题考查销售与收款循环相关的内部控制。
A存在缺陷：赊销批准职能应当与销售职能分离，否则可能因销售人员盲目追求高销售额而放松信用审批，进而导致坏账风险上升；
BCD正确：均属于信用管理相关内部控制健全的表现。
综上所述，本题选A。
2. 【单选题】如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列各项中，通常能够有效应对该风险的是（）
A. 检查交易是否经适当的管理层审批
B. 评价交易是否具有合理的商业理由
C. 检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
D. 就交易事项向关联方函证
正确答案：B
参考解析：对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：
①检查相关合同或协议（如有)。（其中包含，评价交易的商业理由）
②获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。
ACD错误：通常情况下，第①②种方法，应对“超重关”可能都是有效的，但是本题题干提及“舞弊风险”二字，当涉及到舞弊性质的时候，授权和批准本身不足以就是否不存在舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的。即第②种涉及的方式可能是无效的。
综上所述，本题选B。
3. 【单选题】下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）。
A. 如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序
B. 注册会计师出于成本效益的考虑通常可以采用综合性方案设计进一步审计程序
C. 如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的
D. 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师仅实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
正确答案：D
参考解析：本题考查拟实施进一步审计程序的总体审计方案的选择。
A说法正确：总体审计方案包括实质性方案和综合性方案，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序。
B说法正确：采用综合性方案时，当注册会计师获取控制运行有效性的结论，可能可以据此减少实施实质性程序的实施范同，满足成本效益的原则。
C说法正确：综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用，如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的。
D说法错误：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师仅实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
本题选错误的是，综上所述，本题选D。
4. 【单选题】下列关于存货监盘的说法中，正确的是( )。
A. 注册会计师应当对被审计单位存货实施监盘
B. 在某些情况下，注册会计师对存货实施的监盘可以替代被审计单位实施盘点
C. 存货监盘可以用作控制测试或实质性程序
D. 注册会计师应当在资产负债表日实施存货监盘
正确答案：C
参考解析：A错误：如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当在存货盘点现场实施监盘(除非不可行)；
B错误：盘点是被审计单位管理层的责任，监盘是注册会计师的责任，注册会计师不能代替管理层盘点存货，否则影响其独立性；
D错误：注册会计师可以在资产负债表日或非资产负债表日实施监盘。
5. 【单选题】下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是( )。
A. 财务报表审计目标的制定
B. 审计内容
C. 注册会计师对被审计单位内部控制的了解
D. 注册会计师采取的审计手段
正确答案：A
参考解析：A不受影响：信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、实施风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。
B受影响：对审计内容的影响，在信息化环境下，由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化。
C受影响：对内部控制的影响，现代审计技术中，注册会计师会对被审计单位的内部控制进行了解与评价，以此作为制定审计方案和决定抽样范围的依据。
D受影响：对审计技术手段的影响，过去，注册会计师的审计都是人工进行的，但随着信息技术的广泛应用，若仍以人工方式进行审计，显然已经难以满足工作的需要，难以达到审计的目的。因此，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有用的审计工具。
综上所述，本题选A。
6. 【单选题】在完成审计工作前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，下列各项中。注册会计师认为合理的理由是（）。
A. 环境变化对审计服务的需求产生影响
B. 注册会计师与管理层就审计工作的开展存在争议
C. 注册会计师可获取信息的可靠性存在重大疑虑
D. 注册会计师审计范围受到被审计单位的人为限制
正确答案：A
参考解析：A正确：审计业务变更为保证程度较低的业务，通常认为合理的理由包括：
(1)环境变化对审计服务的需求产生影响；
(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解。
BCD错误：是人为施加限制或注册会计师工作不充分导致的后果，不属于审计业务变更的合理理由。
7. 【单选题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（）。
A. 信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的
B. 评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量
C. 评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量
D. 对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响
正确答案：A
参考解析：A错误：信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。
8. 【单选题】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。
A. 财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
B. 财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
C. 财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
D. 财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
正确答案：B
参考解析：本题考查财务报表审计和财务报表审阅的概念辨析。
A正确：财务报表审阅保证程度低于审计业务，故其所需证据的数量也少于审计业务。
B错误：财务报表审计采用的证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等，而财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意的限制，主要采用询问和分析程序获取证据。因此，财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。
C正确：财务报表审计提供合理保证，财务报表审阅提供有限保证，其保证程度低于审计业务。
D正确：财务报表审计以积极方式提出结论，而财务报表审阅以消极方式提出结论。
本题选错误的是，综上所述，本题选B。
9. 【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。
A. 外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
C. 职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
D. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
正确答案：D
参考解析：本题考查对审计证据充分性和适当性的特殊考虑。
A错误：外部证据与内部证据矛盾时，表明从不同来源或不同性质的证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序，而不能直接决定采取外部证据；
B错误：审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息；
C错误：注册会计师不是鉴别真伪的专家，通常不涉及鉴定文件记录的真伪。
10. 【单选题】下列措施中可以提高函证程序的不可预见性的是( )。
A. 向重要的客户寄发询证函
B. 向余额大的客户寄发询证函
C. 以11月30日为截止日对应收账款实施函证
D. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
正确答案：C
参考解析：ABD错误：均是函证程序中的常规操作，不能增加不可预见性。
C正确：注册会计师可以通过以下方法，提高审计程序的不可预见性。
