泽熙美文1 [单选题]下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为．且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留或否定意见
D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
正确答案：A
参考解析：针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规．注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。
2 [单选题] 下列审计程序对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实，最无效的是（）。
A.从应收账款明细账追查至销售发票、出库单等原始凭证
B.对债务人进行函证
C.检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况
D.从出库单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账
正确答案：D
参考解析：选项D是顺查，针对的是完整性认定，不能确定资产负债表应收账款余额是否真实。
3 [单选题] 下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。
A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多的在期中实施进一步审计程序
B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
C.如果评估的某项认定的重大错报风险为高风险，注册会计师应当考虑在期末或期末以后实施实质性程序
D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序
正确答案：C
参考解析：如果评估的某项认定的重大错报风险为高风险，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序。
4 [单选题] 下列有关信息技术对于内部控制的影响的说法中，错误的是（）。
A.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代
B.被审计单位采用信息系统处理业务并不意味着人工控制被完全取代
C.信息系统对控制的影响取决于被审计单位对人工控制的依赖程度
D.一项控制目标对应的控制活动中可能同时包含自动控制和手工控制
正确答案：C
参考解析：选项C，信息系统对控制的影响取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
5 [单选题] 下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，错误的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管．严禁一人保管支付款项所需的全部印章
B.对于重要货币资金业务．应当实施集体决策和审批
C.负责定期核对银行账户的人员可以负责登记应收账款明细账
D.被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核
正确答案：D
参考解析：选项c，注意表述是“定期核对”银行账户的人员．并不是“登记”银行账户的人员，因此选项c正确：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核。复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续，选项D错误。
6 [单选题] 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。
A.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制
B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易
正确答案：C
参考解析：注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
7 [单选题] 下列关于注册会计师在审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（）。
A.在结束阶段分析程序针对的重大错报风险通常集中在财务报表层次
B.在结束阶段使用分析程序使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C.在结束阶段实施的分析程序是为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
D.在结束阶段实施分析程序主要在于强调并解释财务报表自上个会计期间以来发生的重大变化
正确答案：C
参考解析：在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性程序那样详细和具体，往往集中在财务报表层次。
8 [单选题] 下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，错误的是（）。
A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿
C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录
正确答案：D
参考解析：注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。
9 [单选题] 关于免责或限制条款，下列说法中正确的是（）。
A.免责条款或限制条款会使回函失去可靠性
B.如果限制条款与函证所测试的认定无关，则不会导致回函失去可靠性
C.如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，注册会计师应当考虑对审计意见的影响
D.即使被询证者在回函中列明“本信息可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，注册会计师也应当信赖该信息
正确答案：B
参考解析：选项A错误，回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性；选项B正确，例如，当注册会计师的审计目标是投资是否存在，并使用函证获取审计证据时，回函中针对投资价值的免责条款不会影响回函的可靠性；选项C错误，如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序；选项D错误，“本信息可能不包括被询证方所拥有的全部信息”属于对回函可靠性产生影响的限制条款，可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖所含信息的程度产生怀疑。
10 [单选题] 关于关联方审计，下列说法中错误的是（）。
A.除非治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
B.关联方交易与类似的非关联方交易相比具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注
C.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方
D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉
正确答案：B
参考解析：选项B错误，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。
11 [单选题] 下列有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（）。
A.即使是高度自动化的控制也不可能消除管理层凌驾于控制之上的风险
B.不恰当地调整会计估计所依据的假设属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
C.在评估重大错报风险时，注册会计师无须考虑管理层在作出会计估计时是否利用管理层的专家的工作
D.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
正确答案：C
参考解析：选项A，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在，即使是高度自动化的控制也不可能消除管理层凌驾于控制之上的风险；选项B，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一；选项C，被审计单位可能雇佣某些专家做出点估计，在止E时，注册会计师应当了解管理层的专家的工作；选项D，管理层凌驾于控制之上的风险需要注册会计师特别考虑，属于特别风险。
12 [单选题] 企业业务流程、应用系统或交易层面的内部控制内容包括（ ）。
A.与控制环境相关的控制
B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
C.针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制
D.实物控制
正确答案：D
参考解析：企业层面的内部控制：(1)与控制环境相关的控制；(2)针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制；(3)被审计单位的风险评估过程；(4)对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；(5)对控制有效性的
