泽熙美文1 [单选题]下列有关初步业务活动的说法中。错误的是（ ）。
A.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议
B.对执行商定程序业务出具的报告中可以提及在原审计业务中已执行的程序
C.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，属于审计的前提条件
D.确定审计范围和项目组成员属于初步业务活动
正确答案：D
参考解析：选项D错误，确定审计范围和项目组成员不属于初步业务活动的内容，注册会计师应当开展下列初步业务活动：
(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；
(2)评价遵守相关职业道德要求的情况；
(3)就审计业务约定条款达成一致意见。
2 [单选题] 注册会计师在检查被审计单位2×21年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2×21年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2×21年12月31日提交的转账支付申请。用于支付被审计单位2×21年12月的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2×21年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2×21年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权。但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
正确答案：D
参考解析：本题主要考查银行余额调节表中的调整事项，需要对选项进行逐一判断。
具体分析如下：
选项A，被审计单位未收到银行的收款通知，属于业务流程时间差异，是正常情况，不选；
选项B，企业已经提交了转账支付申请，对于企业已付，由于业务流程时间差异导致银行未付，属于正常情况，不选。
选项C，企业已经将支票提交银行，对于企业已收，由于业务流程时间差异导致银行未收，属于正常情况，不选；
选项D，经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，属于企业内部的异常情况，不属于与银行之间的未达账项，当选。
考点链接：检查银行存款余额调节表的步骤如下：
第一步，检查数字上是否存在问题(检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致)。
第二步，查看一些正常需要调节的事项(未达账项，包括“企业已收付、银行未入账”和“银行已收付、企业未入账”的情况)。
(1)判断调节事项是否正常：如果企业或银行将自己应该做的事项全部做完，但是由于企业与银行之间的流程交接需要时间，导致的差异属于正常情况。
(2)调节事项的检查：“谁未达”便查谁的期后相关单据。
第三步，关注长期的未达账项。看看是否存在舞弊(特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项)。
3 [单选题] 关于利用专家的工作，下列说法中不正确的是（）。
A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起
B.专家不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束
C.外部专家的工作底稿属于外部专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排
D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整
正确答案：B
参考解析：在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序时，应当区分内部专家和外部专家，内部专家需要遵守，而外部专家不是项目组成员，不受其约束。
4 [单选题] 注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当( )。
A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告
B.重新出具上期财务报表的审计报告
C.由于本期数据不存在错报而出具无保留意见
D.拒绝出具审计报告
正确答案：A
参考解析：选项A，针对上述事项，注册会计师应当在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；
选项B，由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计，因此注册会计师不能重新出具上期的审计报告；
选项C，虽然本期数据不存在错报，但是对应数据存在错报，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；
选项D，注册会计师可以考虑出具意见的类型，无须拒绝出具审计报告。
5 [单选题] ABC会计师事务所接受委托审计甲上市公司2018年度财务报表，其高级合伙人A在2018年度兼任了甲公司的执行董事，下列说法中正确的是（）。
A.不将甲纳入鉴证小组
B.可以将甲纳入鉴证小组，并委派一个比甲更具专业胜任能力的员工来复核甲的工作
C.对审计业务进行项目质量复核
D.解除业务约定
正确答案：D
参考解析：此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。
6 [单选题] 下列有关信赖过度风险的说法，正确的是（）。
A.信赖过度风险影响审计效率
B.信赖过度风险属于非抽样风险
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
正确答案：C
参考解析：选项A，信赖过度风险影响审计效果(质量)；
选项B，信赖过度风险属于抽样风险；
选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。
7 [单选题] 下列关于会计师事务所的项目质量复核的说法中，错误的是（）。
A.项目质量复核人员不是项目组成员
B.项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助
C.项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任
D.对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核
正确答案：B
参考解析：为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助。
8 [单选题] 下列关于控制测试的时间安排的说法中，不正确的是（）。
A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
B.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
D.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据
正确答案：D
参考解析：如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。
9 [单选题] 如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以考虑查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据，下列有关说法中，不恰当的是（）。
A.注册会计师查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项
B.注册会计师应考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
C.与前任注册会计师沟通前应当征得被审计单位同意
D.注册会计师在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的工作
正确答案：D
参考解析：注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责，不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。
10 [单选题] 如果公司的存货中包括生产用原浆，储存在木桶当中，注册会计师在进行盘点时，以下做法中不正确的是（）。
A.使用容器进行监盘
B.使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录
C.按照木桶标签上所标明的数量进行确认
D.选择样本进行化验与分析，或利用专家的工作
正确答案：C
参考解析：对于存货监盘时，不能够直接使用存货包装物外标明的数量来确认存货的数量。因此选项C不正确。
考点链接：特殊类型存货的监盘程序属于历年常考点，考生在考前要重点巩固教材上列示的各类特殊存货的审计程序。
C.职业怀疑要求假定管理层是不诚信的
D.职业怀疑要求审慎评价审计证据
正确答案：C
参考解析：选项C，职业怀疑要求客观评价管理层，而非直接假定管理层是不诚信的。
选项B，通过第三方提供的函证回复，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性。
