泽熙美文[单选题]1.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列情况中，注册会计师选择综合性方案最恰当的是()。
A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则
B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易
C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况
D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
正确答案：B
参考解析：总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当。掌握“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点。
[单选题]2.在获取应收账款是否真实存在的审计证据时，正确的测试方向是()。
A.从资产负债表列报的应收账款项目追查至原始凭证
B.从原始凭证追查至资产负债表列报的应收账款项目
C.从应收账款明细账追查至相应的原始凭证
D.从原始凭证追查至应收账款明细账
正确答案：C
参考解析：注册会计师为了获取资产存在的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”。掌握“实质性程序的性质”知识点。
[单选题]3.注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是()。
A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性
B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确
C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批
D.检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确
正确答案：D
参考解析：选项A，属于实质性分析程序，不属于细节测试；选项BC，属于控制测试。掌握“实质性程序的性质”知识点。
[单选题]4.下列关于控制测试性质的理解，错误的是()。
A.询问本身不足以测试控制运行的有效性
B.观察提供的证据仅限于观察发生的时点
C.注册会计师只需考虑与认定直接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的证据
D.由于信息技术处理过程的内在一贯性，如获得该控制已得以执行、一般控制已有效运行这两个方面的审计证据，就能作为自动控制在相关期间运行有效性的重要证据
正确答案：C
参考解析：注册会计师不仅应考虑与认定直接相关的控制，还应考虑与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的证据。掌握“控制测试的性质的含义”知识点。
[单选题]5.注册会计师进行控制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序是()。
A.分析程序
B.询问
C.检查文件记录
D.重新执行
正确答案：A
参考解析：分析程序适用于风险评估程序、实质性程序和总体复核阶段，通常在控制测试中不会运用分析程序。掌握“控制测试的性质的含义”知识点。
[单选题]6.下列关于进一步审计程序的范围的说法中，错误的是()。
A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量
B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量
C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数
D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序
正确答案：D
参考解析：选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。掌握“进一步审计程序的范围”知识点。
[单选题]7.下列做法中，不可以提高审计程序的不可预见性的是()。
A.修改组成部分审计工作的范围或者区域
B.对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法
C.针对大额应收账款实施函证程序
D.对库存现金的监盘实施突击式的检查
正确答案：C
参考解析：选项C属于常规程序。掌握“增加审计程序不可预见性的方法”知识点。
[单选题]8.下列情形中，注册会计师不可以提高审计程序的不可预见性的是()。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
正确答案：B
参考解析：选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。掌握“增加审计程序不可预见性的方法”知识点。
[单选题]9.下列做法中，无助于提高审计程序的不可预见性的是()。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
正确答案：D
参考解析：对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序，该程序不具有不可预见性。掌握“增加审计程序不可预见性的方法”知识点。
[单选题]10.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是()。
A.在期中对存货相关的内部控制实施控制测试
B.向以前审计过程中接触不多的被审计单位采购员和生产员询问
C.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
正确答案：A
参考解析：控制测试目标是测试控制的运行有效性，难以应对由于舞弊导致的存货数量存在的重大错报风险。掌握“控制测试中如何考虑期中审计证据”知识点。
[单选题]11.注册会计师A在对乙公司2018年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的()。
A.性质
B.时间
C.范围
D.含义
正确答案：A
参考解析：修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，由检查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。掌握“进一步审计程序的性质”知识点。
[单选题]12.如果甲公司为一小型被审计单位，该小型被审计单位并不存在能够被注册会计师识别的控制活动，下列说法中正确的是()。
A.注册会计师决定实施的审计程序主要是控制测试
B.注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案
C.如果注册会计师仅实施实质性程序，无需考虑仅通过实施实质性程序是否能获取充分、适当的审计证据
D.如果注册会计师认为仅通过实施实质性程序能够获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以仅实施实质性程序
正确答案：D
参考解析：选项A明显错误，不存在内部控制，主要依赖控制测试不会使审计质量得到保证；选项B不正确，因为被审计单位缺乏相关控制，实质上即便是执行控制测试也不是基于成本效益的考虑；选项C错误，此时注册会计师依然需要考虑仅通过实施实质性程序是否能获取充分、适当的审计证据，言外之意，如果仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，此时有必要执行控制测试，但此时执行的控制测试并不是基于成本效益的考虑。掌握“进一步审计程序的含义和要求”知识点。
[单选题]13.在设计进一步审计程序时，注册会计师的下列考虑中，错误的是()。
A.重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序
B.重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序
C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序
D.在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案
正确答案：C
参考解析：被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序产生重要影响。掌握“进一步审计程序的含义和要求”知识点。
[单选题]14.关于进一步审计程序，下列说法中错误的是()。
A.如果经过评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
B.小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序主要是实质性程序，无需考虑在缺乏控制的情况下，仅通过实质性程序是否能够获取充分适当的审计证据
C.对于一项自动化应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据
D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的交易、账户余额和披露实施实质性程序
正确答案：B
参考解析：小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序主要是实质性程序，但注册会计师始终应当考虑在缺乏控制的情况下，仅通过实施实质性程序是否能够获取充分、适当的审计证据。掌握“进一步审计程序的含义和要求”知识点。
