泽熙美文[单选题]1.下列关于独立性的说法中，错误的是()。
A.形式上的独立性是一种外在表现
B.注册会计师在执行所有业务时应当保持独立性
C.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性
D.实质上的独立性是一种内心状态
正确答案：B
参考解析：注册会计师在执行审计业务时应当保持独立性。掌握“独立性的概念”知识点。
[单选题]2.下列情况中，XYZ会计师事务所应拒绝接受委托或者解除业务约定的是()。
A.审计项目团队成员拟加入审计客户
B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目团队成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员
C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持密切的关系
D.由于企业合并的原因，XYZ会计师事务所前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
正确答案：C
参考解析：选项AB均有措施将不利影响降低至可接受的水平，并非必须是采取拒绝接受委托或者解除业务约定的手段。选项D，在满足一定的条件时，不被视为独立性受到损害。掌握“与审计客户发生雇佣关系、临时借出员工”知识点。
[单选题]3.下列对于收费的描述中，会计师事务所有防范措施可以消除相关不利影响或将其降低至可接受的水平的是()。
A.非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于与财务报表重大金额审计相关的未来或当期的判断
B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付
C.网络事务所参与大部分审计工作，非鉴证服务的或有收费由该网络事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大
D.非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大
正确答案：B
参考解析：选项B可以通过采取防范措施来降低不利影响至可接受的水平。掌握“逾期收费和或有收费”知识点。
[单选题]4.ABC会计师事务所承接了甲公司2012年度财务报表审计业务，并于2012年3月1日开始执行审计业务，至2013年4月6日，出具了审计报告，则ABC会计师事务所应独立于甲公司的期间为()。
A.2012年1月1日至2013年4月6日
B.2012年1月1日至2012年12月31日
C.2012年3月1日至2013年4月6日
D.2012年3月1日至2012年12月31日
正确答案：A
参考解析：注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。财务报表涵盖期间为2012年1月1日至2012年12月31日，业务期间为2012年3月1日至2013年4月6日，因此事务所应独立于甲公司的期间为2012年1月1日至2013年4月6日。掌握“保持独立性的期间”知识点。
[单选题]5.下列各项中,可能会对独立性产生不利影响的是()。
A.与审计客户管理层就审计调整建议进行沟通
B.提供特定技术支持，且不承担管理层职责
C.将审计客户（非公众利益实体）批准的分录过入试算平衡表，且会计师事务所能够采取防范措施来应对可能产生的不利影响
D.为审计客户提供内部审计服务，执行财务报表审计时利用内部审计的工作
正确答案：D
参考解析：如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并且在审计中利用该服务的结果，可能导致审计项目团队不能恰当评价内部审计工作，或不会运用与会计师事务所以外的人员执行内部审计工作时相同水平的职业怀疑，这可能因自我评价对独立性产生不利影响。掌握“为审计客户提供非鉴证服务——内部审计服务”知识点。
[单选题]6.与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，通常不对独立性构成不利影响的是()。
A.项目团队成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票
B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票
C.项目团队成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票
D.项目团队成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东
正确答案：C
参考解析：如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降至可接受水平。因此选项C的情况不影响独立性。掌握“商业关系,经济利益——与审计客户拥有共同经济利益”知识点。
[单选题]7.XYZ会计师事务所在对甲公司审计过程中，项目团队成员存在以下情况，其中不会对独立性产生不利影响的是()。
A.项目团队成员A的父亲在A不知情的情况下购买了甲公司少量的股票
B.项目团队成员B的父亲是甲公司的工程师，公司主打产品由其设计，公司根据销售数量给予一定的奖励
C.项目合伙人C的妻子原在甲公司从事会计工作，但非会计主管，且五年前已经离职
D.甲公司是F1赛事中国站的赞助商，将剩余的5贵宾票赠送给项目经理D，项目经理D将票发放给了项目团队成员
正确答案：C
参考解析：选项A，项目团队成员A的父亲持有股票，属于主要近亲属在某一实体拥有直接经济利益，无论多少都会对自身利益产生不利影响，虽然A并不知情，但是依然违反了形式上的独立；选项B，项目团队成员B的父亲的利益与财务报表中的收入相关，存在直接经济利益；选项C，项目合伙人C的妻子，五年前已经离职审计客户且非会计主管，不对该财务报表产生重大影响，对于当期的审计来说，可以认为没有重大影响，独立性不会受到影响；选项D，如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。掌握“经济利益——在审计客户中拥有经济利益,商业关系”知识点。
[单选题]8.如果通过继承、馈赠或合并而在审计客户中获得了不被允许的经济利益，应当采取恰当防范措施。以下防范措施中，不恰当的是()。
A.如果审计项目团队成员获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
B.如果会计师事务所获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
C.如果审计项目团队成员的近亲属获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以便剩余经济利益不再重大
D.如果审计项目团队以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
正确答案：C
参考解析：在选项C中，审计项目团队成员的近亲属既包括主要近亲属，也包括其他近亲属，如果是审计项目团队成员的其他近亲属拥有此类经济利益，对独立性不一定构成不利影响。掌握“经济利益——无意中获取的经济利益”知识点。
[单选题]9.甲公司2019年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是()。
A.审计项目团队成员李明的阿姨在甲公司中拥有5％的股份
B.审计项目团队成员张帆的姐姐是甲公司的财务总监
C.在2012年3月2日之前，审计项目团队成员徐敏曾是审计证客户的财务经理
D.会计师事务所的注册会计师刘刚兼任审计客户的董事
正确答案：D
参考解析：事务所的员工兼任审计客户的董事，没有防范措施可以将对于独立性的不利影响降低到可以接受的水平，只有拒绝接受委托，因此选项D正确，ABC选项，事务所均可以采用将有关人员调离审计项目团队，或要求其处理掉直接经济利益的方式消除对独立性的不利影响。掌握“兼任审计客户的董事或高级管理人员”知识点。
[单选题]10.如果审计项目团队成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，下列各项属于注册会计师评价不利影响严重程度时考虑的因素的是()。
A.评价主要近亲属在客户中的职位
B.评价该成员在审计项目团队中的工资水平
C.评价主要近亲属在客户工作的时间
D.评价该成员在审计项目团队中工作的时间
正确答案：A
参考解析：评价不利影响的重要程度主要从主要近亲属和审计项目团队成员两个方面，即评价主要近亲属在客户中的职位和该成员在审计项目团队中的角色。掌握“家庭和私人关系”知识点。
[单选题]11.下列关于公众利益实体和关联实体的说法中，正确的是()。
A.公众利益实体即上市公司
B.能够对客户施加直接或间接控制的实体一定是客户的关联实体
C.在审计客户是上市公司的情况下，职业道德守则所称审计客户包括该客户的所有关联实体
D.在审计客户不是上市公司的情况下，职业道德守则所称审计客户包括该客户的所有关联实体
正确答案：C
参考解析：选项A，公众利益实体包括上市公司和下列实体：（1）法律法规界定的公众利益实体；（2）法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。选项B，能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要，该实体才属于客户的关联实体。选项D，在审计客户不是上市公司的情况下，职业道德守则所称审计客户仅包括该客户直接或间接控制的关联实体。如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目团队在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施
