泽熙美文[单选题]1.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日
正确答案：C
参考解析：如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性、但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。掌握“控制测试的时间安排”知识点。
[单选题]2.下列有关内部控制审计报告的说法中，正确的是()。
A.如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定，不再执行内部控制审计业务
B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告
D.如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师无需考虑该意见对财务报表审计意见的影响
正确答案：C
参考解析：选项A，如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告；选项B，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见；选项D，如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明。掌握“形成审计意见和审计报告要素”知识点。
[单选题]3.下列有关信息技术控制审计的说法中，错误的是()。
A.为得到控制是否可依赖的结论，每个自动系统控制要与其对应的手工控制一起测试
B.一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献
C.访问控制必须满足适当的职责分离
D.一般控制要经过输入、处理、输出等环节
正确答案：D
参考解析：应用控制一般经过输入、处理输出等环节。掌握“信息技术内部控制测试”知识点。
[单选题]4.下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是()。
A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同
B.在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑
C.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不仅需要在重要账户或列报层面考虑风险，还需要深入账户或列报的成份
D.如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报
正确答案：A
参考解析：在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。掌握“识别重要账户、列报及其相关认定”知识点。
[单选题]5.下列被审计单位内部控制的设计有助于防止出现购货漏记的是()。
A.在更新采购档案之前必须先有收货报告
B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.计算机程序自动生成收货报告，同时更新采购档案
D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，进行逻辑测试
正确答案：C
参考解析：选项A，防止记录了未收到购货的情况；选项B，防止销货计价错误；选项D，防止出现分类错报。掌握“识别和了解相关控制”知识点。
[单选题]6.在内部控制审计中，下列关于识别、了解和测试企业层面的控制的说法中，错误的是()。
A.被审计单位的财务总监定期审阅经营收入的详细月度分析报告，不可以完全替代注册会计师对其他控制的测试
B.即使被审计单位设立的银行存款余额调节表的监督审阅流程有足够的精确度复核各个下属单位的工作是否恰当，注册会计师仍应当对下属各个单位的银行余额调节表相关控制进行测试
C.注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试
D.被审计单位是否制定了合适的经营理念以及管理基调对于一个有效的内部控制是非常重要的
正确答案：B
参考解析：如果该监督审阅过程中的程序有足够的精确度以复核各个下属单位的工作是否恰当，那么注册会计师可以考虑测试这个企业层面的控制，并且不必对下属各单位的银行余额调节表相关控制进行测试。掌握“识别、了解和测试企业层面控制”知识点。
[单选题]7.下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是()。
A.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
B.不论是内部控制审计还是财务报表审计，在拟信赖内部控制的情况下，都适用至少每三年测试一次的方法
C.在内部控制审计中，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
D.在财务报表审计中，如果注册会计师选择综合性方案，需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据
正确答案：B
参考解析：在执行内部控制审计时，注册会计师不得采用“每三年至少对控制测试一次”的方法，而应当在每一年度审计中测试内部控制。掌握“内部控制审计基准日和整合审计”知识点。
[单选题]8.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。
A.对诚信和道德价值沟通和落实
B.对胜任能力的重视
C.管理层的理念和经营风险
D.针对关联方交易的控制
正确答案：D
参考解析：控制环境要素包括：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。掌握“内部控制审计的范围”知识点。
[单选题]9.被审计单位在基准日前对存在缺陷的内部控制进行了整改，下列相关说法中，正确的是()。
A.如果整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师应当得出控制有效的结论
B.对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制的最少运行次数为25次，可以集中在一天
C.如果整改后的控制尚未运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
D.对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为25天，且最少测试20个
正确答案：C
参考解析：选项A，如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其“是否有效”的审计结论；选项B，对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最少运行次数为25次，应当分布于涵盖多天的期间，通常不应少于15天；选项D，对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个。掌握“内部控制缺陷整改”知识点。
[单选题]10.下列关于穿行测试的说法中，错误的是()。
A.实施穿行测试时通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件记录
B.对于存在较高固有风险的复杂领域，不适合实行穿行测试来评价控制设计的有效性
C.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试
D.在了解错报的来源并识别相应的控制时，穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程，以及识别出的重要流程中的控制，包括针对舞弊风险的控制
正确答案：B
参考解析：在下列情况下，注册会计师一般会实施穿行测试：①存在较高固有风险的复杂领域；②以前年度审计中识别出的缺陷；③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。掌握“了解潜在错报的来源并识别相应的控制”知识点。
[单选题]11.下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当就审计过程中发现的重大缺陷和重要缺陷以书面形式与董事会和治理层沟通
B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C.如果拟对内部控制的有效性发表否定意见，在财务报表审计中，注册会计师不应依赖存在重大缺陷的控制
D.如果拟对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告的导致否定意见的事项段中进行说明
正确答案：B
参考解析：如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。掌握“控制缺陷的分类”知识点。
