泽熙美文[单选题]1.下列实施的实质性分析程序中，错误的是()。
A.能够为应收账款的存在认定提供充分适当的审计证据
B.对应收账款的账龄实施分析程序，以确定应收账款的可回收性
C.广泛认同的不同类型企业的毛利率，可以有效地运用于实质性分析程序，确定已记录金额的合理性
D.与各年度的研究开发支出相比，注册会计师通常预期各期的毛利率更具有稳定性
正确答案：A
参考解析：实质性分析程序能够为应收账款的存在认定提供一定的证明，但通常不能提供充分适当的审计证据。掌握“主营业务收入的实质性分析程序,对收入确认实施分析程序”知识点。
[单选题]2.下列审计程序中不属于应收账款分析程序的是()。
A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
B.编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动
C.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析
D.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确
正确答案：D
参考解析：选项D属于实质性程序细节测试的程序，不是分析程序。掌握“应收账款的实质性程序（综合）”知识点。
[单选题]3.注册会计师检查被审计单位销售业务，下列销售业务活动符合企业内部控制制度规定的是()。
A.赊销业务须经过销售部门经理审批
B.会计人员A收到发货单、发运凭证、销售发票等原始凭证后，登记主营业务收入明细账及总账
C.登记应收账款的会计人员根据客户退货要求，登记账簿
D.负责装运货物的职员与按经批准的销售单供货的职员为不同的人员
正确答案：D
参考解析：选项A，赊销业务应经过信用管理部门审批，而非销售部经理；选项B，主营业务收入明细账与总账不应由同一人登记；选项C，办理销售退回、可变对价与应收账款的登记属于不相容职务，应当分离；选项D，将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物的职责分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。掌握“销售与收款循环的相关内部控制,检查可变对价的会计处理”知识点。
[单选题]5.在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是()。
A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款
B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物
C.债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货
D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款
正确答案：C
参考解析：既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。掌握“向债务人函证应收账款”知识点。
[单选题]6.注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中，最有效的是()。
A.从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证
B.抽取营业收入明细账中前后若干天的记账凭证，追查至销售发票、发运凭证
C.对营业收入实施分析程序
D.抽查并重新计算营业收入
正确答案：D
参考解析：选项A，可以证实发生认定；选项B，可以证实截止测试。掌握“主营业务收入的常规实质性程序（综合）”知识点。
[单选题]7.下列自动化控制难以降低销售发票金额错误风险的是()。
A.确保计算机信息系统中运行的发票生成程序版本正确
B.通过密码保护确保只有经授权的员工才能更改系统设置
C.每张发票的单价、数量、商品代码、计算均有计算机程序控制
D.将销售发票的商品及客户代码与应收账款主文档核对
正确答案：D
参考解析：选项D为了防止将销售发票计入错误的明细账中，与金额无关。掌握“以风险为起点的控制测试”知识点。
[单选题]8.下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是()。
A.经批准的信用审批单
B.商品价目表
C.客户订购单
D.应收账款预期信用损失计算表
正确答案：C
参考解析：选项A，与销售交易的准确性、计价和分摊认定相关；选项B，与销售交易的准确性相关；选项D，与销售交易的准确性、计价和分摊认定相关。掌握“销售与收款循环涉及的特点”知识点。
[单选题]9.下列有关收入确认的说法中，错误的是()。
A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当考虑假定收入确认存在舞弊风险
B.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
C.被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析
D.如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款，则重组标的管理层可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入）
正确答案：B
参考解析：假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。掌握“销售与收款循环存在的重大错报风险”知识点。
[单选题]10.下列不属于表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是()。
A.已经销售的商品，在期后有大量退回
B.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额等确认收入
C.在货币资金充足的情况下仍大额举债
D.采用异常于行业惯例的收入确认方法
正确答案：B
参考解析：选项B是正确的做法，不存在舞弊风险的迹象。掌握“表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象”知识点。
[多选题]1.下列各项审计程序中属于实质性分析程序的有()。
A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理
B.复核应收账款总账与明细账合计数是否相符
C.计算应收账款周转率，与以前年度及行业平均水平比较
D.测试应收账款预期信用损失计算表计算的准确性
正确答案：AC
参考解析：选项BD属于细节测试。掌握“应收账款的实质性程序（综合）,主营业务收入的实质性分析程序”知识点。
[多选题]2.下列有关销售与收款循环所涉及主要业务活动的说法中，正确的有()。
A.将销售发票连续编号有助于防止被审计单位对销售收入的漏记或重复入账
B.仓库收到经过批准的销售单时才能发货的目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货
C.赊销批准是由信用管理部门根据企业管理层的赊销政策在每个客户的已授权信用额度内进行的
D.按经批准的销售单供货与按销售单装运货物可以由同一人负责
正确答案：ABC
参考解析：选项D，按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责应相互分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。掌握“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点。
[多选题]3.甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有()。
A.财务部主任同时担任采购部的审批主管
B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理
C.行政部经理兼任工会主席
D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订
正确答案：ABD
参考解析：行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务。掌握“销售与收款循环的相关内部控制”知识点。
[多选题]4.在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有()。
A.如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
B.如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
C.如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，直接将其视为审计范围受到限制
D.如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
正确答案：ABD
参考解析：如果被审计单位的要求不合理，应实施替代程序，而不应直接视为审计范围受限，选项C不正确。掌握“向债务人函证应收账款”知识点。
[多选题]5.在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有()。
A.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
B.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
C.从销售发票追查至发运凭证
D.从报表日前后若干天的发票存根查至账簿记录
正确答案：AB
参考解析：选项C中的销售发票和发运凭证都是原始凭证，检查其不能实现主营业务收入截止测试的目的。选项D，发票日期通常不能作为收入确认的日期。掌握“实施销售截止测试”知识点。
[多选题]6.企业在客户取得相关商品控制权时确认收入，下列各情形中，属于客户取得商品控制权的有()。
A.客户拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益
B.客户有能力主导该商品的使用
C.只能自己使用，不能用该商品作抵押
D.能够获得商品几乎全部的经济利益
正确答案：ABD
