泽熙美文[单选题]1.下列有关审计工作底稿的说法中错误的是()。
A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序
B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据
C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内
D.归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改
正确答案：C
参考解析：选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。掌握“审计工作底稿归档后的变动”知识点。
[单选题]2.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，错误的是()。
A.如果注册会计师未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内
B.如果完成了审计工作，归档期限为审计报告日后60天内
C.归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有
D.针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别归档
正确答案：A
参考解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，未完成审计工作的，应当自审计业务中止之日后的60日内归档。掌握“审计工作底稿归档的期限”知识点。
[单选题]3.注册会计师于2014年3月1日完成审计工作，3月5日提交给被审计单位，被审计单位于3月20日对外公布，则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为()。
A.2014年3月1日
B.2014年4月30日
C.2014年5月4日
D.2014年5月19日
正确答案：B
参考解析：注册会计师应在审计报告日后60日内完成归档，因此需要在2014年3月1日之后的60日内进行归档，最迟的日期为4月30日。掌握“审计工作底稿归档的期限”知识点。
[单选题]5.A会计师事务所要求审计小组成员在编制工作底稿时能够使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应该满足的条件是()。
A.未学过审计准则和相关要求
B.不了解通达公司所处的具体经营环境
C.未曾接触过通达公司审计工作
D.不了解通达公司所属行业的会计问题
正确答案：C
参考解析：审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。
有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。掌握“审计工作底稿的编制要求”知识点。
[单选题]6.下列不属于审计工作底稿编制目的的是()。
A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.便于后任注册会计师的查阅
C.提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
D.有助于项目组计划和执行审计工作
正确答案：B
参考解析：主要目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。其他目的：（1）有助于计划和执行审计工作；（2）有助于指导、监督与复核责任的履行；（3）便于说明执行工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于实施质量复核与检查；（6）便于监管机构和注协实施执业质量检查。选项B不属于审计工作底稿编制的目的。掌握“审计工作底稿的编制目的”知识点。
[多选题]1.业务工作底稿的保存形式有()。
A.纸质形式
B.电子形式
C.只能是纸质形式
D.也可以通过其他介质保存
正确答案：ABD
参考解析：业务工作底稿可以以纸质形式、电子形式保存，也可以通过其他介质形式保存。掌握“业务工作底稿的保密、完整性、使用与检索,审计工作底稿的存在形式”知识点。
[多选题]2.甲会计师事务所于2013年5月20日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有()。
A.注册会计师对存货进行了监盘，但是对某类存货的监盘结果记录不充分
B.注册会计师在出具审计报告后的第二天发现了被审计单位大规模的销售退回，该退回的时间是2012年12月，注册会计师审计时未发现销售退回事项
C.注册会计师在审计报告后获知2012年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账
D.注册会计师对银行存款进行了函证，但是函证结果记录不充分
正确答案：ABCD
参考解析：选项AD，属于注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分的情形。选项BC，属于审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序的情形。掌握“审计工作底稿归档后的变动”知识点。
[多选题]3.下列各项中，属于在审计工作底稿归档后变动审计工作底稿的情形的有()。
A.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
B.删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分
D.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论
正确答案：CD
参考解析：选项AB属于在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动。掌握“审计工作底稿归档后的变动”知识点。
[多选题]4.下列关于编制审计工作底稿的说法中，错误的有()。
A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质的形式存在
B.审计工作底稿的内容仅限于注册会计师所做的记录
C.在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因
D.编制审计工作底稿的文字仅可使用中文
正确答案：BD
参考解析：选项B，审计工作底稿的内容不限于注册会计师所做的记录，可能包括被审计单位人员的相关记录；选项D，会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。掌握“审计工作底稿的存在形式”知识点。
[多选题]5.甲会计师事务所接受委托对某上市公司2020年中期财务报表进行审计，并按照规定编制规范的审计工作底稿，为实现的目的有()。
A.便于甲会计师事务所接受中国证监会实施的执业质量检查
B.对审计工作全面记录，作为出具审计报告的基础
C.作为评价项目组成员业务考核的基础
D.若涉及诉讼，可作为证据证明注册会计师已经按照相关的规定计划和执行了审计工作
正确答案：ABCD
参考解析：选项C，审计工作底稿反映整个审计的过程，所以审计工作底稿可以反映项目组成员执行的审计工作，可作为业务考核的基础。掌握“审计工作底稿的编制目的”知识点。
[多选题]6.下列各项中属于编制审计工作底稿的目的有()。
A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.作为审计收费的基础
C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
D.有助于注册会计师出具无保留意见审计报告
正确答案：AC
参考解析：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。所以选项AC正确。掌握“审计工作底稿的编制目的”知识点。
[问答题]1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。甲公司采用计算机处理业务，其财务信息大部分以电子信息形式存在。2013年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。为方便复核和保存，注册会计师决定将相关电子信息打印，形成纸质工作底稿，以取代原电子形式的工作底稿，在归档时，仅保存纸质工作底稿。2013年5月20日，A注册会计师了解到甲公司舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计准则和会计师事务所质量管理准则，回答下列问题：
（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
（2）在归整审计档案后，A注册会计师销毁审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
（3）ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
正确答案：（1）存在问题。①审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。
②由电子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能取代原电子形式的工作底稿，两者都应归入审计档案进行保存。
（2）
在归整审计档案后，A注册会计师销毁审计工作底稿存在问题。修改现有工作底
