泽熙美文[单选题]1.下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是()。
A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论
D.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责、经验和信息需要的影响
正确答案：C
参考解析：如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家（包括会计师事务所内外），项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。掌握“项目组内部的讨论”知识点。
[单选题]2.下列关于风险评估中项目组讨论的说法中，错误的是()。
A.项目组在讨论中应假定管理层是不诚信的
B.项目组讨论在所有业务阶段都非常必要
C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论
D.项目组应当讨论由于舞弊导致重大错报的可能性
正确答案：A
参考解析：项目组在讨论中应当强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性。不应将管理层当作完全诚实，也不应将其作为罪犯对待。掌握“项目组内部的讨论”知识点。
[单选题]3.在财务报表审计当中，下列关于了解控制活动的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当重点考虑一项控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报，不需考虑连同其他控制活动的情况
B.注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报更高的领域的控制活动
C.注册会计师不必了解每项控制活动
D.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动
正确答案：A
参考解析：在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。掌握“了解控制活动”知识点。
[单选题]4.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列有关控制活动的表述中，错误的是()。
A.控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动
B.程序改变的控制、限制接触程序和数据的控制、与新版应用软件包实施有关的控制等都属于信息技术应用控制
C.信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关
D.实物控制主要包括了解对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置授权，以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对
正确答案：B
参考解析：程序改变的控制、限制接触程序和数据的控制、与新版应用软件包实施有关的控制等都属于信息技术一般控制。掌握“了解控制活动”知识点。
[单选题]5.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是()。
A.询问员工执行控制活动的情况
B.使用高度汇总的数据实施分析程序
C.观察员工执行的控制活动
D.检查文件和记录
正确答案：B
参考解析：确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报，是控制测试解决的问题。使用高度汇总的数据实施分析程序，通常用作风险评估程序。一个基本的结论是，分析程序不适用于了解内部控制与控制测试。掌握“了解控制活动”知识点。
[单选题]6.下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中，错误的是()。
A.被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师在审计中为了将审计风险降低至可接受的水平，仍然需要对其加以考虑
B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
C.对于某些非财务数据的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关
D.某些法规对财务报表存在直接和重大的影响（影响应交税费和所得税费用），为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关
正确答案：A
参考解析：与审计无关的内部控制，注册会计师无需对其加以考虑。掌握“与审计相关的控制”知识点。
[单选题]7.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是()。
A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序
正确答案：C
参考解析：选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
【点评】本题考查针对特别风险实施的实质性程序。需要掌握特别风险的应对措施，在考试中以客观题的考查为主，也可能以简答题或综合题的方式考查对相关理论知识的理解。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。这里强调的是“实质性程序”，而不是“细节测试”。只有在仅实施实质性程序时，才必须要实施“细节测试”，注意区分题干的表述。另外需要注意，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，应在本期审计中测试这些控制的有效性。（“对于旨在减轻特别风险的控制，每期审计中都应当重新测试”的说法不正确，应当有“拟信赖旨在减轻特别风险的控制”这一前提条件。）
[单选题]8.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是()。
A.重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机
B.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束
C.重大非常规交易通常导致特别风险
D.如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报
正确答案：A
参考解析：重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了机会。
[单选题]9.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是()。
A.重大非常规交易为被审计单位的舞弊行为提供了机会
B.对于重大非常规交易，注册会计师应评价其商业理由
C.分析程序不能用来应对重大非常规交易导致的重大错报风险
D.实施风险评估程序为注册会计师识别重大非常规交易提供了重要基础
正确答案：C
参考解析：应对非常规交易导致的重大错报风险，注册会计师可以运用分析程序。
[单选题]10.下列有关“识别和评估重大错报风险”的相关表述中，错误的是()。
A.在判断特别风险时，注册会计师应当考虑该风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
B.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
C.如果认为存在特别风险，注册会计师无需了解被审计单位与该风险相关的控制
D.如果管理层建立了“授权和批准重大关联方交易和安排”等与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解
正确答案：C
参考解析：如果认为存在特别风险，注册会计师应当了解被审计单位与该风险相关的控制。
[单选题]11.下列选项中，属于预防性控制的是()。
A.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目
B.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
C.定期盘点存货和库存现金
D.制定政策和程序保持职责分离
正确答案：D
参考解析：选项ABC属于检查性控制。
[单选题]12.下列关于预防性控制和检查性控制的说法中，错误的是()。
A.预防性控制可能是人工的，也可能是自动化的
B.预防性控制是用管理层来监督实现流程目标的控制
C.检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易
D.控制对于发现重大错报足够敏感，是将检查性控制作为主要手段的条件之一
正确答案：B
参考解析：管理层用来监督实现流程目标的控制是检查性控制。预防性控制用以防止错报的发生。
[单选题]13.下列选项中，不属于预防性控制的是()。
A.计算机程序自动生成收货报告，同时更新采购档案
B.更新采购档案之前要有收货报告
C.定期编制银行存款余额调节表
D.系统将各凭证上的账户号码与会计科目对比，然后进行一系列的逻辑测试
正确答案：C
参考解析：定期编制银行存款余额调节表属于检查性控制。
[单选题]14.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心()。
A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
