泽熙美文[单选题]1.下列有关函证的说法中，正确的是()。
A.在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认
B.如果被审计单位有关银行存款的相关内部控制良好，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.若重大错报风险评估为低水平，注册会计师通常采用消极的函证方式发函
D.针对银行存款函证，可以采用积极式或消极式函证方式发函
正确答案：A
参考解析：选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C，注册会计师采用消极的函证方式，需要同时满足下列四个要件：重大错报风险评估为低水平；涉及大量余额较小的账户；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证；选项D，银行存款函证均为积极式函证方式。掌握“询证函的设计”知识点。
[单选题]3.下列关于审计证据的说法中，错误的是()。
A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取信息
B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息
C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注
D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
正确答案：B
参考解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分、适当的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息。掌握“审计证据的含义”知识点。
[单选题]4.下列关于审计证据的充分性的说法中，正确的是()。
A.评估的错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量
C.审计证据的数量越多，其可靠性就越高
D.为减少所需获取的审计证据的数量，可在审计计划时调高重要性水平
正确答案：A
参考解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，选项B错误；审计证据的数量越多，审计证据就越充分，与可靠性无关，选项C错误；注册会计师不能为了减少实施的审计程序而人为的调高重要性水平，这样会使审计风险增加，选项D错误。掌握“审计证据的充分性”知识点。
[单选题]5.下列审计程序中，与存货的准确性、计价和分摊认定不直接相关的是()。
A.在实施存货监盘时，关注存货的品质状况
B.从发货凭证追查到存货明细账的贷方记录
C.在实地观察存货盘点时，关注存货积压、滞销情况
D.将原材料年末可变现净值与账面成本比较
正确答案：B
参考解析：选项B与营业成本的完整性认定直接相关。掌握“审计程序的作用”知识点。
[单选题]6.在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是()。
A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.注册会计师在审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证
C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证
D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证
正确答案：D
参考解析：因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。掌握“函证的时间”知识点。
[单选题]7.下列有关函证的说法中，正确的是()。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
正确答案：A
参考解析：选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。掌握“函证的对象以及函证程序实施的范围”知识点。
[单选题]8.下列有关分析程序的说法中，正确的是()。
A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序
B.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
C.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报告存在重大错报风险的异常变化
D.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平
正确答案：A
参考解析：分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项B表述不当；在总体复核阶段，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项C表述不当；当分析程序能够更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序，此时实质性分析程序比细节测试更有效，选项D表述不当。掌握“分析程序用于总体复核”知识点。
[单选题]9.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其()。
A.发现异常变动的项目
B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况
D.确定审计抽样应有的样本量
正确答案：D
参考解析：分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。掌握“分析程序的目的”知识点。
[多选题]1.下列关于积极询证函的说法中，正确的有()。
A.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函
B.积极询证函又分成列明信息和不列明信息两种
C.列明信息的询证函回函率更低，注册会计师需要执行更多替代程序
D.列明信息的询证函的回复不能够提供可靠的审计证据
正确答案：AB
参考解析：选项C，不列明信息的询证函回函率更低，注册会计师需要执行更多替代程序。选项D，列明信息的询证函的回复能够提供可靠的审计证据。掌握“询证函的设计”知识点。
[多选题]2.下列关于审计程序的说法中，正确的有()。
A.根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序以及其他审计程序
B.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试
C.注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行
D.注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序
正确答案：ABD
参考解析：选项C，控制测试中不使用穿行测试和分析程序。掌握“审计程序的种类”知识点。
[多选题]3.关于获取的审计证据相互矛盾的情形，下列说法中错误的有()。
A.当获取的审计证据相互矛盾时，选取注册会计师倾向的审计证据归入审计工作底稿
B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据相互印证，该证据的可靠性较高
D.当通过检查和函证获取的审计证据相矛盾时，以函证回函结果为准
正确答案：AD
参考解析：选项AD都应该实施追加审计程序，来追查证据矛盾的原因。掌握“评价审计证据充分性和适当性时的特殊考虑”知识点。
[多选题]4.下列有关审计证据可靠性的说法中正确的有()。
A.会议的同步书面记录比针对讨论事项事后的口头表述更可靠
B.银行对账单比银行询证函回函可靠
C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠
D.从外部独立来源获取的审计证据一定是可靠的
正确答案：AC
参考解析：虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由注册会计师获取，而银行对账单先由被审计单位控制后再交给注册会计师，可靠性降低，选项B错误；从外部来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的，选项D错误。掌握“评价函证的可靠性,审计证据的适当性——可靠性”知识点。
[多选题]5.考虑函证可靠性的影响因素时，注册会计师通常会考虑来自以前年度审计或类似审计业务的经验，包括()。
A.账户余额
B.回函率
C.以前年度审计中发现的错报
D.回函所提供信息的准确程度
