泽熙美文[单选题]1.下列关于评价审计中重大发现的说法中，错误的是()。
A.注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的
B.如果在审计完成阶段修订后的重要性水平明显低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性
C.如果审计项目合伙人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循项目质量复核人员的意见予以妥善处理
D.在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组应考虑涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项的披露
正确答案：C
参考解析：如果审计项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循事务所的政策和程序予以妥善处理。掌握“评价审计中的重大发现”知识点。
[单选题]2.下列关于管理层责任的书面声明的说法中，错误的是()。
A.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况获取的其他审计证据的性质和范围
B.如果未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的相关信息，也没有获得管理层确认，就不能认为其已提供了这些信息
C.再次确认管理层对自身责任的认可与理解，并不限于管理层已知的全部事项
D.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据可以替代管理层责任的书面声明
正确答案：D
参考解析：如果注册会计师未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。因为仅凭其他证据不能判断管理层是否存在认可并理解其责任的基础上，编制和列报财务报表并向注册会计师提供了相关信息。掌握“管理层的书面声明的性质”知识点。
[单选题]3.下列有关书面声明的说法中，错误的是()。
A.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
B.即使管理层已提供可靠的书面声明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C.如果在审计证据中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
D.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
正确答案：D
参考解析：针对所有交易均记录并反映在财务报表属于准则规定的基本书面声明，被审计单位是必须要提供的。如果管理层拒绝签署审计准则规定的书面声明，则出具无法表示意见的审计报告，不能出具保留意见审计报告，选项D错误。掌握“管理层不提供要求的书面声明”知识点。
[单选题]4.下列关于注册会计师对期后事项责任的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至财务报表报出日之间获知的在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
正确答案：B
参考解析：在完成审计工作到财务报表对外报出日之间的期后事项，注册会计师有被动识别的责任。掌握“第三时段期后事项”知识点。
[单选题]5.甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。
A.作为2011年财务报表日后事项的调整事项
B.作为2011年财务报表日后事项的非调整事项
C.作为2012年财务报表日后事项的调整事项
D.作为2012年当期正常事项，作销售退回处理
正确答案：D
参考解析：该项销售业务，发生于2012年，退货于2012年，所以属于2012年当期事项，不符合财务报表日后事项定义。掌握“期后事项的种类”知识点。
[单选题]6.下列选项中，注册会计师会认为错报最不重大的情况是()。
A.错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度较大
B.错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的影响较小
C.错报涉及对某些信息的遗漏
D.错报与会计政策的不正确选择有关，该政策不会影响当期财务报表，但可能影响未来的财务报表
正确答案：B
参考解析：选项B，错报对其他信息的影响程度较大时，会影响对错报的评价。掌握“评价审计过程中发现的错报”知识点。
[单选题]7.下列有关注册会计师对相关事项处理的描述正确的是()。
A.注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计，只要对此发表了无保留意见的审计报告，就是保证了被审计单位的持续经营能力
B.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
C.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，这种说明可以减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任
D.注册会计师不应过早地针对期后事项实施专门的审计程序，否则有可能遗漏在对财务报表项目实施正常审计程序期间发生的期后事项
正确答案：D
参考解析：选项A，注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计，即使对此发表了无保留意见的审计报告，也只是合理保证被审计单位以持续经营假设为基础编制的财务报表是合理的，并不保证其未来的持续经营能力；选项B，如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当实施补充审计程序，如果认为管理层选用的编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，是可以出具无保留意见的审计报告，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由；选项C，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这种说明并不能减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任，主要目的是为了使财务报表使用者以谨慎的态度利用期初余额作出决策，避免加重注册会计师的责任，降低注册会计师的执业风险。掌握“第一时段期后事项”知识点。
[单选题]8.A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计工作，审计报告日为2015年2月5日，已将审计报告提交甲公司管理层，财务报表批准报出日为2015年2月20日，注册会计师于2015年2月10日知悉需修改财务报表的事实，下列说法中正确的是()。
A.如果管理层不修改财务报表，拒绝出具审计报告
B.如果管理层不修改财务报表，出具非无保留意见审计报告
C.无需修改审计报告，作为2015年度调整事项处理
D.如果管理层修改财务报表，注册会计师应获取充分适当的审计证据，并出具新的审计报告
正确答案：D
参考解析：如果管理层不修改财务报表，且审计报告已提交，注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。如果财务报表在未经必要修改的情况下仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。掌握“第二时段期后事项”知识点。
[多选题]1.在审计完成阶段，注册会计师对实施的审计程序的结果进行评价，可能揭示的事项有()。
A.财务报表中存在的所有错报
B.对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷
C.为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订
D.向外部专业顾问咨询的事项
正确答案：BCD
参考解析：可能全部或部分揭示财务报表中存在的重大错报，而不是全部错报。掌握“评价审计中的重大发现”知识点。
[多选题]2.下列有关管理层声明的说法中，正确的有()。
A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B.注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财务报表
C.如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，则如果注册会计师已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师可出具无保留意见的审计报告
D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
正确答案：ABD
参考解析：如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，即使已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应将其视为审计范围受到限制，所以选项C错误。掌握“管理层的书面声明的性质”知识点。
[多选题]3.管理层不提供下列各项书面声明，注册会计师只能发表无法表示意见的有()。
A.已对所有银行存款账户编制了银行存款余额调节表
B.针对财务报表的编制，已经根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映的责任
C.按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员，而且所有交易均已记录并反映在财务报表中
D.从证券市场购入的所有证券的持有意图
正确答案：BC
参考解析：选项BC，是针对管理层基本责任的书面声明，按照准则要求，如果管理层不提供此类书面声明，注册会计师应当发表无法表示意见。掌握“管理层不提供要求的书面声明”知识点。
[多选题]4.下列关于注册会计师对不同时段期后事项责任的说法中，正确的有()。
A.主动识别第一时段期后事项
B.在审计报告日后，注册会计师仍有义务针对财务报表实施审计程序
C.对财务报表报出日前已经存在且影响审计意见的第三时段期后事项要采取措施，注册会计师在财务报表报出日后知悉，仍应采取相应措施
