泽熙美文[单选题]1.对被审计单位财务报表审计中可能存在的舞弊，企业治理层、管理层和注册会计师应承担不同的责任，下列关于责任的表述中，错误的是()。
A.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制
B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报
C.管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报表可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在由于错误所致重大错报的合理保证，但由于舞弊具有较强的隐蔽性，不易发现，注册会计师没有责任获取财务报表在整体上是否不存在由于舞弊所导致重大错报的合理保证
正确答案：D
参考解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。掌握“治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任”知识点。
[单选题]2.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()。
A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整
B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质
C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动
D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行
正确答案：B
参考解析：选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。掌握“针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序”知识点。
[单选题]3.注册会计师舞弊审计中，下列与治理层沟通的说法中，正确的是()。
A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
B.由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师决定解除业务约定，则可能考虑与适当层级的管理层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由
C.如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当及时将此类事项向治理层通报，以便治理层告知对防止和发现舞弊事项负有主要责任的人员
D.如果确定舞弊涉及管理层，注册会计师可以考虑及时将此类事项向治理层通报，除非治理层全部人员参与管理被审计单位
正确答案：A
参考解析：选项B，如果决定解除业务约定，与治理层的这种沟通是必须的；选项C，应当及时向适当层级的管理层通报，而不是治理层；选项D，此时应当通报，而不是可以通报。掌握“舞弊审计中与管理层、治理层及被审计单位之外的适当机构的沟通”知识点。
[单选题]4.下列有关注册会计师在财务报表审计中对法律法规的考虑中，错误的是()。
A.违反法律法规，是指被审计单位、治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为
B.如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息，注册会计师可以考虑获取进一步信息，以评价违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果
C.针对“对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响”的其他法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为
D.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
正确答案：B
参考解析：选项B，注册会计师“应当”获取进一步信息，而不是“可以考虑”。掌握“管理层与注册会计师对违反法律法规的责任”知识点。
[单选题]5.为应对被审计单位存货项目可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，下列不适当的程序是()。
A.在预先通知的情况下观察某些存放地点的存货盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察
B.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作
C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较
D.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中（或结束后）特别重视的存货项目或存货存放地点
正确答案：A
参考解析：为了提高审计程序的不可预见性，观察最好是不预先通知的。掌握“针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序”知识点。
[单选题]6.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在下列情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致的错报的风险大大增加的是()。
A.存在大额现金被经手或处理的情形
B.不相容职务的分离不充分，或独立审核不力
C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制
D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱
正确答案：C
参考解析：选项ABD通常提醒注册会计师怀疑客户与侵占资产相关的舞弊风险大大增加。掌握“舞弊的含义和种类”知识点。
[单选题]7.下列有关舞弊对审计的影响的说法中，错误的是()。
A.注册会计师在评价审计证据时也要注意对舞弊导致的重大错报风险保持警惕
B.如果认为错报是舞弊导致的，但错报金额对财务报表的影响并不重大，则无须做其他考虑
C.如果认为错报是舞弊导致的，且金额重大，则需要考虑评估结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
D.如果认为错报是舞弊导致的，且金额重大，则需要考虑以前获取的审计证据的可靠性
正确答案：B
参考解析：如果认为错报是舞弊导致的或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。如果错报涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛影响的问题，选项B错误。掌握“评价舞弊审计中获取的审计证据”知识点。
[单选题]8.针对财务报表审计中对法律法规的考虑，下列说法中，错误的是()。
A.违反法律法规，是指被审计单位、治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为
B.违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
C.在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师可以征询法律意见，并且某项行为是否违反法律法规最终只能由法院或其他监管机构作出判决
D.注册会计师没有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证
正确答案：D
参考解析：注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证。掌握“怀疑存在违反法律法规行为时的审计程序”知识点。
[单选题]9.注册会计师如果采用组织项目组讨论程序评估舞弊风险时，下列人员不宜参与讨论的是()。
A.内部审计部门主管
B.主任会计师
C.外聘的信息技术专家
D.审计项目合伙人
正确答案：A
参考解析：被审计单位的人员不能够参与。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论，并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论。掌握“风险评估程序和相关活动——组织项目组讨论”知识点。
[单选题]10.下列不属于存在舞弊迹象的是()。
A.治理层为管理层制定高于行业平均增长率的收入增长指标
B.被审计单位本年度频繁更换法律顾问
C.固定资产核算员为大学应届毕业生，工作技能不熟练
D.被审计单位总经理个人生活费用未与公司费用区分
正确答案：C
参考解析：选项A，属于因动机或压力产生的舞弊迹象；选项B，属于因机会产生的舞弊迹象；选项C，容易出现错误，但不属于舞弊迹象；选项D，属于态度或借口产生的舞弊迹象。掌握“风险评估程序和相关活动——评价舞弊风险因素”知识点。
[单选题]11.当被审计单位违法法律法规行为对财务报表具有重大影响，且对该违反法规法规行为在财务报表中做出恰当反映，注册会计师出具审计报告的类型为()。
A.保留意见
B.加强调事项段的非无保留意见
C.无保留意见
D.无法表示意见
正确答案：C
参考解析：如果被审计单位在财务报表中已对违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。掌握“对识别出的违反法律法规行为出具审计报告”知识点。
[多选题]1.下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有()。
