泽熙美文[单选题]1.注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，下列各项中，不属于注册会计师需要考虑的事项的是()。
A.相关法律法规的要求
B.拟沟通事项的性质
C.下设组织的权限与责任
D.下设组织的独立性
正确答案：D
参考解析：注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑下列事项：（1）治理层的下设组织与治理层各自的责任；（2）拟沟通事项的性质；（3）相关法律法规的要求；（4）下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释。掌握“与治理层沟通对象的确定”知识点。
[单选题]2.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是()。
A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
B.注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以建立在为其他目的而实施的审计程序所获取的见解的基础上
C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以治理层可以承担部分制定总体审计策略和具体审计计划的责任
正确答案：D
参考解析：尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。掌握“与治理层沟通的事项—注册会计师与财务报表审计相关的责任”知识点。
[单选题]3.下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，错误的是()。
A.已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报
B.通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式
C.如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报
D.在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报
正确答案：C
参考解析：选项C，如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师没有必要在本期重复通报。掌握“与治理层沟通的事项—值得关注的内部控制缺陷”知识点。
[单选题]4.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()。
A.重要性的具体金额
B.拟如何应对重大错报风险评估水平较高的领域
C.实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度
D.拟利用内部审计工作的程度
正确答案：A
参考解析：有关计划的审计范围和时间安排，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；（4）实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用注册会计师的专家的工作；（5）当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断；（6）针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响，注册会计师拟采取的应对措施；（7）可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。掌握“与治理层沟通的事项—计划的审计范围和时间安排”知识点。
[单选题]5.下列有关沟通的时间安排的说法中，错误的是()。
A.适当的沟通时间安排因业务环境的不同而不同
B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
C.当同时审计通用目的和特殊目的的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的
D.如果审计中遇到的重大困难，可能导致发表非无保留意见，应当在审计报告日前与治理层沟通
正确答案：D
参考解析：对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通。掌握“与治理层沟通的时间安排”知识点。
[单选题]6.甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2019年度财务报表，甲公司于2018年6月成立，A会计师事务所验证了其实收资本；2018年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；2019年的财务报表由C会计师事务所审计但未出具审计报告；D会计师事务所审计了其2019年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务无需沟通的会计师事务所是()。
A.A会计师事务所
B.B会计师事务所
C.C会计师事务所
D.D会计师事务所
正确答案：A
参考解析：前后任注册会计师仅限于审计业务，这里的审计是指对财务报表的审计，不包括验资业务。掌握“前后任注册会计师的含义”知识点。
[单选题]7.下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰当的是()。
A.无需在审计报告中特别提及比较数据
B.无需对期初余额实施适当的审计程序
C.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排
D.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排
正确答案：B
参考解析：注册会计师应对本期期初余额实施适当的审计程序，并充分考虑相关审计结论对所审计财务报表发表审计意见的影响。掌握“接受委托后的沟通”知识点。
[单选题]8.下列有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，正确的是()。
A.注册会计师可以考虑评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分
B.注册会计师需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价
C.如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
D.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师应当解除业务约定
正确答案：C
参考解析：选项A，注册会计师应当考虑评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分；选项B，注册会计师不需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价；选项D,如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以考虑解除业务约定。掌握“与治理层沟通过程的充分性”知识点。
[单选题]9.下列有关与治理层沟通过程的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当就沟通的形式、时间安排和拟沟通的基本内容与治理层沟通
B.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
C.注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当措施
D.注册会计师应当就其独立性，以书面形式或口头形式与治理层沟通
正确答案：D
参考解析：选项D，注册会计师应当就其独立性，以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第19-23条。掌握“与治理层沟通的形式”知识点。
[单选题]10.下列事项中，注册会计师通常无须与治理层沟通的是()。
A.被审计单位管理层不允许注册会计师寄发询证函，注册会计师认为原因不合理
B.注册会计师执业过程中识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C.注册会计师在监盘固定资产过程中发现某项生产设备闲置
D.注册会计师执业过程中识别出被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为
正确答案：C
参考解析：选项C的情况通常与管理层沟通即可（这么小的事情无须惊动治理层）。掌握“与治理层沟通的事项—审计中发现的重大问题”知识点。
[单选题]11.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是()。
A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
正确答案：D
参考解析：如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿。如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象，而不是以纪要副本做为口头沟通的记录。掌握“与治理层沟通的审计工作底稿”知识点。
[单选题]12.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是()。
A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意
