泽熙美文[单选题]1.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是()。
A.单据丢失
B.单据无效
C.单据未使用
D.单据不适用
正确答案：A
参考解析：如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。掌握“在控制测试中运用审计抽样——选取样本并对其实施审计程序”知识点。
[单选题]2.下列关于整群选样的说法中，正确的是()。
A.注册会计师使用这种方法从总体中选取一个或多个项目
B.整群选样在审计抽样中广泛应用
C.注册会计师根据样本作出有关整个总体的有效推断时，往往将整群选样作为适当的选样方法
D.整群选样通常不能在审计抽样中使用
正确答案：D
参考解析：选项A，使用这种方法，注册会计师从总体中选取一群（或多群）连续的项目。选项B，整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征，但与总体中其他项目的特征不同。选项C，虽然在有些情况下注册会计师检查一群项目可能是适当的审计程序，但当注册会计师希望根据样本作出有关整个总体的有效推断时，极少将整群选样作为适当的选样方法。掌握“在控制测试中运用审计抽样——确定抽样方法”知识点。
[单选题]3.下列关于简单随机选样的说法中，错误的是()。
A.简单随机选样可以使总体中每个抽样单元被选取的概率相等
B.简单随机选样可以使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等
C.简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用
D.简单随机选样尤其适合于非统计抽样
正确答案：D
参考解析：由于统计抽样要求注册会计师能够计量实际样本被选取的概率，简单随机选样尤其适合于统计抽样。掌握“在控制测试中运用审计抽样——确定抽样方法”知识点。
[单选题]4.下列有关控制测试中对样本结果评价的说法中，错误的是()。
A.在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受
B.在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则总体不能接受
C.在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则总体不能接受
D.在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受
正确答案：D
参考解析：如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。掌握“在控制测试中运用审计抽样——评价样本结果”知识点。
[单选题]5.下列关于分析样本偏差的说法中，错误的是()。
A.无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要
B.即使样本的统计评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析
C.注册会计师应当调查识别出的所有偏差的性质和原因
D.对于样本的统计评价结果在可接受范围的情况，注册会计师不需要在对控制偏差进行定性分析
正确答案：D
参考解析：选项D，即使样本的统计评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析。掌握“在控制测试中运用审计抽样——评价样本结果”知识点。
[单选题]6.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为()。
A.注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施
B.注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量
C.注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
D.注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围
正确答案：D
参考解析：当估计的总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率时，应确认总体可接受。当估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时，则总体不能接受，注册会计师应修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。当估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。所以选项ABC均不正确。掌握“在控制测试中运用审计抽样——评价样本结果”知识点。
[单选题]7.下列关于审计抽样适用性的说法中，正确的是()。
A.注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得出执行时可能涉及审计抽样
B.注册会计师在了解被审计单位及其环节环境时可以采用审计抽样
C.注册会计师在对被审计单位的应收账款实施函证时，可以采用审计抽样
D.注册会计师在审计结束运用分析程序进行总体复核时，可以采用审计抽样
正确答案：C
参考解析：选项A，注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得出得到执行同时计划和实施控制测试时，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试；选项B，了解被审计单位及其环境是风险评估程序，通常不涉及审计抽样；选项C，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，否则应当对应收账款实施函证，这是对应收账款是否实施函证的决策。确定实施函证后，可以采用审计抽样；选项D，分析程序是注册会计师研究不同的财务数据以及财务数据和非财务数据之间的内在关系的，对财务信息做出评价，所以属于一种趋势分析，注册会计师不能在相关项目或数据之间进行抽样后进行分析的，因为审计抽样的特征之一就是每个抽样单元都有被选取的机会，所以分析程序不使用审计抽样。掌握“审计抽样的适用性”知识点。
[单选题]8.下列有关审计抽样的说法中，正确的是()。
A.审计抽样时，注册会计师应确定适合于特定审计目标的总体，并从中选取百分之百的项目实施审计程序
B.审计抽样时，注册会计师可以考虑仅挑选具备某一特征的项目进行测试
C.注册会计师挑选几笔交易，追查其在被审计单位会计系统中的运行轨迹，以获取对其内部控制的总体了解，虽未评价该类交易的整体特征，但仍属于审计抽样
D.代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关
正确答案：D
参考解析：选项A，审计抽样时，注册会计师应确定适合于特定审计目标的总体，并从中选取低于百分之百的项目实施审计程序；选项B，审计抽样时，所有单元都应有被选取成为样本的机会，注册会计师不能存有偏向，只选取特定项目实施审计；选项C，审计抽样时，注册会计师的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。掌握“审计抽样的含义和特征”知识点。
[单选题]9.下列关于审计抽样的说法中，错误的是()。
A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会
B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样
C.细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果
D.使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的
正确答案：C
参考解析：在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。在细节测试中会出现误拒风险和误受风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。掌握“审计抽样的含义和特征”知识点。
[单选题]10.下列关于抽样风险的说法中，错误的是()。
A.统计抽样中，注册会计师可以控制抽样风险
B.信赖不足风险与审计的效率相关
C.细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险
D.产生抽样风险的根本原因是选取的样本不能完全代表总体
正确答案：C
参考解析：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。掌握“抽样风险和非抽样风险”知识点。
[单选题]11.下列有关抽样风险的说法中，错误的是()。
A.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险
B.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制
C.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险
D.注册会计师未能恰当的定义误差将导致抽样风险
正确答案：D
参考解析：选项B，由于非统计抽样无法量化抽样风险，所以在控制抽样风险的时候，更多的依赖于注册会计师的职业判断，即进行定性的评价和控制，无法进行准确的量化。选项D，注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。掌握“抽样风险和非抽样风险”知识点。
[单选题]12.下列关于货币单元抽样的说法中，错误的是()。
A.总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率
B.零余额的账户在货币单元抽样中不会被选取
C.如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大
D.货币单元抽样适合于查找高估错误
正确答案：C
参考解析：如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，这也是货币单元抽样的优点之一。掌握“在细节测试中使用统计抽样——货币单元抽样”知识点。
[单选题]13.注册会计师从总体规模为100个、账面价值为30000元的存货项目中选取20个项目（账面价值5000元）进行检查，确定其审定金额为5400元。
