泽熙美文[单选题]1.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（ ）。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
正确答案：A
参考解析：控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，这一概念需要与“了解内部控制”进行区分。应选A选项。
[单选题]2.下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B.检查程序适用于所有控制测试
C.重新执行程序适用于所有控制测试
D.如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率
正确答案：D
参考解析：注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，选项A不正确；对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用，并不是适用于所有控制测试，选项B不正确；重新执行程序并不适用于所有控制测试；如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率。选项D正确。
[单选题]3.如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（ ）。
A.每年测试一次
B.每二年至少测试一次
C.每三年至少测试一次
D.每四年至少测试一次
正确答案：A
参考解析：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。应选A选项。
[单选题]5.只有认为控制设计合理，能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（ ）。
A.细节测试
B.实质性测试
C.了解内部控制
D.控制测试
正确答案：D
参考解析：只有认为控制设计合理，能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。应选D选项。
[单选题]6.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在（ ）审计中测试这些控制运行的有效性。
A.上期
B.上期及本期
C.本期
D.本期及下期
正确答案：C
参考解析：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。因此，如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的审计证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。应选C选项。
[单选题]7.在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（ ）。
A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果
C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
正确答案：B
参考解析：当控制在本期未发生变化时注册会计师的做法。如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。选项A正确。对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。选项B错误。只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据才可能用做本期的有效审计证据。但即使如此，如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。选项C正确。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。选项D正确。
[单选题]8.针对是否利用以前年度获取的审计证据，下列说法中，错误的是()。
A.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
B.对于拟测试的旨在减轻特别风险的控制，即使在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中也需要测试
C.对于拟测试的不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
D.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能用作本年的有效审计证据
正确答案：C
参考解析：选项C错误，针对复杂的人工控制，即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据，需要在本期测试该项控制。
[单选题]9.下列有关特别风险的说法中，错误的是()。
A.如果针对特别风险的控制测试结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
B.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，可能不实施实质性分析程序
C.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
D.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，无论相关控制本年是否发生变化，本年均应当测试
正确答案：C
参考解析：选项C错误，针对特别风险的控制，注册会计师了解内部控制后，如果预期控制运行有效或仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时才需要在本期进行控制测试。
[单选题]10.如果期中控制测试发现控制运行有效，下列针对剩余期间实施的审计程序的说法中，正确的是()。
A.如果某一控制在剩余期间内发生变化，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果
B.对某些自动化运行的应用控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
C.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要获取剩余期间控制运行有效性的补充审计证据
正确答案：B
参考解析：选项A错误，如果某一控制在剩余期间内发生变化，注册会计师应当就变化前后分别测试；选项C错误，即使通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；选项D错误，如果在期中实施了控制测试，则应当针对剩余期间获取补充审计证据。
[单选题]11.针对识别的特别风险，下列说法中，不恰当的是()。
A.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证明效力或没有证明效力
B.注册会计师应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
C.针对拟信赖的旨在减轻特别风险的控制，无论本年是否发生变化，本期应当测试
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
正确答案：D
参考解析：对于管理层应对特别风险的控制，注册会计师应当评价控制的设计情况，并确定其是否已得到执行，只有设计合理且得到执行的内部控制，才需要在本期进行控制测试（选项D不恰当）。
[单选题]12.下列关于控制测试的说法中，正确的是()。
A.检查非常适用于测试留有书面证据的控制运行情况
B.观察程序适用于所有控制测试
C.询问本身可以为测试控制运行的有效性提供充分适当的审计证据
D.分析程序可以用于控制测试
正确答案：A
参考解析：观察是测试不留下书面记录的控制的运行情况的有效方法，比如职责分离，选项B错误；询问本身不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，选项C错误；分析程序适用于风险评估程序、实质性程序和总体复核阶段，通常在控制测试中不会运用分析程序，选项D错误。
[单选题]13.下列各项因素中，可能对控制测试的样本规模影响较小的是()。
A.可接受的信赖过度风险
B.可容忍偏差率
C.总体规模
D.预计总体偏差率
正确答案：C
参考解析：可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率与样本规模反向变动，预计
