泽熙美文[单选题]1.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应当实施实质性程序
B.注册会计师应当实施细节测试
C.注册会计师应当实施控制测试
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
正确答案：A
参考解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。应选A选项。
[单选题]2.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
正确答案：D
参考解析：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序，包括：1.将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节。2.检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整。选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。选项B，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。选项C，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。应选D选项。
[单选题]4.实质性程序的下列表述中不恰当的是（ ）。
A.细节测试是对各类交易.账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报
C.细节测试适用于对各类交易.账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
正确答案：D
参考解析：细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在、准确性、计价等。选项A正确。实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。选项BC正确。选项D错误，在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据。
[单选题]5.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（ ）。
A.良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性
B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越低，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
正确答案：C
参考解析：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括：1.控制环境。良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。选项A正确。如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序。选项B正确。注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施。选项C错误。即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末，一个基本的考虑是针对期中至期末这段剩余期间获取充分.适当的审计证据。选项D正确。
[单选题]6.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整
B.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
C.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试
D.实质性分析程序比细节测试获得的审计证据更可靠
正确答案：D
参考解析：某些审计程序只能在期末或期末以后实施，包括将财务报表中的信息与其所依据会计记录相核对或调节，检查财务报表编制过程中所作的会计调整等。选项AB正确。实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。选项C正确。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易，其可靠性依赖于所采用分析数据的准确性。通常，细节测试比实质性分析程序获得的审计证据更可靠。选项D错误。
[单选题]7.如果注册会计师决定将实质性程序安排在期中执行，表明该类交易()。
A.可接受检查风险为高水平
B.评估的控制风险为高水平
C.可接受检查风险为低水平
D.评估的控制风险为低水平
正确答案：A
参考解析：可接受的检查风险水平越低，实质性程序越需要接近期末。
[单选题]8.关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是()。
A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序
B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据
C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序
D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序
正确答案：C
参考解析：控制测试不是必须执行的审计程序，另外针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序，选项A错误；当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用作本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，选项B错误；控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。
[单选题]9.关于控制环境，以下说法中，不恰当的是()。
A.控制环境影响员工对内部控制的意识
B.令人满意的控制环境有助于降低发生舞弊的风险
C.控制环境能有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱
正确答案：C
参考解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，故选项C不恰当。
[单选题]10.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师的下列做法中正确的是()。
A.解除业务约定
B.向治理层通报
C.评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
D.出具保留或无法表示意见的审计报告
正确答案：C
参考解析：如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
[单选题]11.下列关于实质性分析程序对特定认定的适用性的说法中，正确的是()。
A.实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的少量交易
B.分析程序的适用性取决于数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在
C.分析程序适用性的确定与注册会计师对重大错报风险评估无关
D.对特定实质性程序适用性的确定受到认定的性质的影响
正确答案：D
参考解析：实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易，选项A错误；分析程序的运用建立在数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在的这种预期的基础上，然而，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性，选项B错误；对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响，选项C错误。
[单选题]12.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是()。
A.测试更多的自动化应用控制
B.用系统选样方法实施货币单元抽样
C.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
D.将实质性分析程序与细节测试结合
正确答案：C
参考解析：在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据
