泽熙美文[单选题]1.下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（ ）。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序
B.扩大控制测试的范围
C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D.增加审计程序的不可预见性
正确答案：B
参考解析：应扩大实质性程序测试的范围，以应对财务报表层次重大错报风险。选项B错误。一.财务报表层次重大错报凤险与总体应对措施1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3.提供更多的督导4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。5.对拟实施审计程序的性质.时间安排或范围作出总体修改，其中包括（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
[单选题]3.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（ ）。
A.风险应对方案
B.控制测试方案
C.综合性方案
D.实质性方案
正确答案：D
参考解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。应选D选项。
[单选题]5.针对总体审计方案，以下说法中，不恰当的是()。
A.针对某一认定而言，如果注册会计师了解的内部控制预期无效，注册会计师以实质性程序为主，获取该认定的充分、适当的审计证据
B.针对某一认定而言，如果注册会计师了解的内部控制预期有效，则注册会计师应当将控制测试与实质性程序结合，获取该认定的充分、适当的审计证据
C.如果评估的财务报表层次重大错报风险是低风险水平，从成本效益的角度考虑，则拟实施进一步审计程序的总体方案常常是综合性方案
D.如果评估的财务报表层次重大错报风险是高风险水平，则拟实施进一步审计程序的总体方案往往是综合性方案
正确答案：D
参考解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，故选项D不恰当。
[单选题]6.下列关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中，错误的是()。
A.注册会计师实施不可预见的审计程序，不能与被审计单位的高层管理人员事先沟通
B.注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容
C.执行不可预见的审计程序需要注册会计师的职业判断
D.项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地
正确答案：A
参考解析：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。
[单选题]7.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是()。
A.利用专家的工作
B.项目合伙人提供更多的督导
C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
D.实施控制测试和细节测试
正确答案：D
参考解析：针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确；针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（C）；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（A）；（3）提供更多的督导（B）；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
[单选题]8.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是()。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C.注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
正确答案：D
参考解析：选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。
[单选题]9.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项中，不属于总体应对措施的是()。
A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
C.在期末而非期中实施更多的审计程序
D.增加应收账款函证的数量
正确答案：D
参考解析：选项D，针对的是应收账款，为针对认定层次重大错报风险所采取的进一步审计程序，而非针对财务报表层次的重大错报风险所采取的总体应对措施。
[单选题]10.下列做法中，不可以提高审计程序的不可预见性的是()。
A.修改组成部分审计工作的范围或者区域
B.对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法
C.针对大额应收账款实施函证程序
D.对库存现金的监盘实施突击式的检查
正确答案：C
参考解析：选项C属于常规程序。
[单选题]11.注册会计师了解被审计单位控制环境发现存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，不正确的是()。
A.在期末实施更多的审计程序
B.主要依赖控制测试获取审计证据
C.通过实质性程序获取更广泛的审计证据
D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
正确答案：B
参考解析：选项B不恰当，应当主要依赖实质性程序获取审计证据。
[单选题]12.注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是()。
A.向重要的客户寄发消极式询证函
B.以积极的方式向小余额客户证函
C.将函证截止日定为当年12月31日
D.要求客户直接向被审计单位回函
正确答案：B
参考解析：选项A、D均不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，不具备不可预见性。
[单选题]13.下列针对财务报表层次重大错报风险，注册会计师的总体应对措施中，错误的是()。
A.选择实质性审计方案
B.在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
C.向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性
D.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
正确答案：A
参考解析：题干中问的是总体应对措施，而选项A属于应对认定层次重大错报风险的进一步审计程序的总体审计方案，故不符合题干要求。
[单选题]14.下列做法中，无助于提高审计程序的不可预见性的是()。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
正确答案：D
参考解析：对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序，该程序不具有不可预见性。
[单选题]15.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取()。
A.具体应对措施
B.实施更多的控制测试
C.扩大控制测试的范围
D.总体应对措施
正确答案：D
参考解析：薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的。
[单选题]16.下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是()。
A.对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序
B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期
C.本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同
D.预先不告知被审计单位选定的测试地点
正确答案：A
参考解析：按照审计准则的要求，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。所以，选项A无助于提高审计程序的不可预见性。
