泽熙美文[单选题]1.注册会计师了解被审计单位控制活动，特别是了解与信息处理有关的与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关信息技术应用控制，其内容包括（ ）。
A.综合分析财务数据与经营数据的内在关系
B.接触或访问权限控制
C.修改及维护控制
D.对例外报告进行人工干预
正确答案：D
参考解析：信息技术应用控制是指主要在业务流程层次运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关，通常包括：检查数据计算准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预。应选D选项。
[单选题]3.在了解内部控制时，内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（ ）。
A.建立和维护内部控制是公司管理层的职责
B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
C.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是公司管理层应当履行的管理责任
正确答案：C
参考解析：内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：1.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。2.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。应选C选项。
[单选题]4.在了解内部控制时，下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。
A.库存现金支付的审批与执行
B.库存现金保管与库存现金日记账的记录
C.库存现金的会计记录与审计监督
D.库存现金保管与库存现金总分类账的记录
正确答案：B
参考解析：本题主要考核“不相容职务分离”知识点。选项A中，审批和执行属于是不相容职务；选项B中，库存现金的保管和库存现金日记账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，库存现金保管和库存现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。应选B选项。
[单选题]5.下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（ ）。
A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回
B.公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品
C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统
D.工厂存货定期盘点
正确答案：C
参考解析：被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。应选C选项。
[单选题]6.下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险
D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷
正确答案：B
参考解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷应选B选项。
[单选题]7.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（ ）。
A.应对管理层凌驾于控制之上的控制
B.信息技术一般控制
C.信息技术应用控制
D.对期末财务报告流程的控制
正确答案：C
参考解析：整体层面的控制（包括对管理层凌驾于内部控制之上的控制）和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在。业务流程层面控制主要是对工薪、销售和采购等交易的控制。选项ABD均为整体层面控制。
[单选题]8.下列控制活动中，属于检查性控制的是（ ）。
A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限
B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
C.采购部对新增供应商执行背景调查
D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异
正确答案：D
参考解析：检查性控制。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报（尽管有预防性控制还是会发生的错报）。被审计单位通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制。检查性控制可以由人工执行，也可以由信息系统自动执行。选项ABC均为预防性控制。
[单选题]9.以下有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。
A.如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行
B.了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行
C.如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试
D.注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制
正确答案：D
参考解析：对内部控制的了解仅限于设计的合理性和是否得到执行。执行的效果和执行的一贯性是控制测试的内容（说明选项A和选项B正确）。选项C：控制测试是为了确定内部控制的执行效果。如果控制没有执行，控制效果将成空中楼阁。选项D：注册会计师只有在了解内部控制后才能确定控制设计是否存在缺陷。应选D选项。
[单选题]10.在信息技术环境下，关于人工控制和自动控制的说法中，错误的是（ ）。
A.自动控制可能更容易被规避.忽视或凌驾
B.相比自动化控制，人工控制的可靠性较低
C.自动信息系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
D.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度
正确答案：A
参考解析：相对于自动控制，人工控制可能更容易被规避.忽视或凌驾。由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险，注册会计师应当从下列方面了解人工控制产生的特定风险：1.人工控制可能更容易被规避.忽视或凌驾；2.人工控制可能不具有一贯性；3.人工控制可能更容易产生简单错误或失误。相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低。选项A错误，选项B正确。被审计单位的性质和经营的复杂程度会对采用人工控制和自动化控制的成分组合产生影响。选项D正确。通过对应用程序系统.数据库系统和操作系统执行安全控制，提高不兼容职务分离的有效性。选项C正确。
[单选题]11.下列控制活动中，属于预防性控制的是（ ）。
A.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单
B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目在对其他项目进行审核的同时，查找存入银行但没有记入日记账的现金收入
D.计算机每天比较运出的货物的数量和开票数量
正确答案：B
参考解析：预防性控制。预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。在流程中防止错报是信息系统的重要目标。预防性控制可能是人工的，也可能是自动化的。根据题意，应选B选项。ACD为检查性控制。
[单选题]12.关于了解被审计单位的内部控制的下列说法中，不正确的是()。
A.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及遵守适用的法律法规的要求
B.内部控制要素包括控制环境、控制活动以及对控制的监督三个方面
C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关
D.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制
正确答案：B
参考解析：内部控制包括下列要素：①控制环境；②风险评估过程；③与财务报告相关的信息系统和沟通；④控制活动；⑤对控制的监督，选项B不正确。
[单选题]13.下列有关特别风险的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
D.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
正确答案：C
参考解析：选项C错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试。
[单选题]14.下列控制活动中，不属于检查性控制的是()。
A.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异
B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性
C.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限
D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因
正确答案：C
参考解析：选项C属于预防性控制，不属于检查性控制。
[单选题]15.下列有关了解内部控制的说法中，正确的是()。
A.注册会计师无须了解与经营目标和合规目标相关的控制
B.注册会计师应该了解财务报告相关的内部控制，因为与财务报告相关的内部控制均与审计相关
C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师
