泽熙美文[单选题]1.（2020年）下列各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是()。
A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据
C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
D.便于项目组说明执行审计工作的情况
正确答案：B
参考解析：编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作（选项A）；（2）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况（选项D）；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号一一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查（选项C）。
[单选题]2.（2020年）下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是()。
A.识出的重大错报风险
B.审计程序的范围
C.被审计单位的规模和复杂程度
D.识别出的例外事项的性质
正确答案：B
参考解析：审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度（选项C）。（2）拟实施审计程序的性质。（3）识别出的重大错报风险（选项A）。（4）已获取的审计证据的重要程度。（5）识别出的例外事项的性质和范围（选项D）。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。（7）审计方法和使用的工具。
[单选题]4.（2020年）下列有关保存审计工作底稿的做法中，错误的是()。
A.自审计工作底稿归档日起保存10年
B.自所审计财务报表的财务报表日起保存15年
C.无限期保存所有审计工作底稿
D.自审计报告日起保存10年
正确答案：A
参考解析：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年（选项A错误）。
[单选题]5.（2020年）会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是()。
A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员
B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿
D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性
正确答案：C
参考解析：无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（选项A）；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性（选项D）；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（选项B）。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿（选项C错误）。
[单选题]6.（2020年）下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中，错误的是()
A.如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大，可以不进行咨询
B.咨询记录应当经被咨询者认可
C.被咨询者可以是会计师事务所外部的其他专业人士
D.项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准
正确答案：D
参考解析：如果项目组认为在业务执行中遇到的在技术、职业道德及其他等方面的疑难问题或争议事项不重大，或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决，可以不向其他专业人士咨询（选项A正确）。咨询的性质和范围以及咨询形成的结论得以记录，并经过咨询者和被咨询者的认可（选项B正确）。咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员（选项C正确），在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。
[单选题]7.（2020年）下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是()。
A.审计程序的范围
B.已获取的审计证据的重要程度
C.识别出的例外事项的性质
D.审计方法
正确答案：A
参考解析：审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项B）；（5）识别出的例外事项的性质和范围（选项C）；（6）当从己执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法（选项D）和使用的工具。
[单选题]8.（2019年）下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是()。
A.对审计工作底稿进行分类和整理
B.删除被取代的审计工作底稿
C.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论后达成一致意见的审计证据列入审计工作底稿
正确答案：C
参考解析：审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计证据，不属于事务性变动。
[单选题]9.（2019年）下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是()。
A.删除被取代的审计工作底稿
B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C.对审计工作底稿进行分类和整理
D.将在审计报告日前获取的、与项目相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
正确答案：B
参考解析：选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。如果再归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项D）。
[单选题]10.（2012年）某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。
A.有关例外情况的记录
B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿
正确答案：D
参考解析：在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：1.修改或增加审计工作底稿的具体理由；2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
[单选题]11.（2011年）下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。
A.删除被取代的审计工作底稿
B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
正确答案：D
参考解析：在审计报告日后实施补充审计程序不属于事务性的变动。
[单选题]12.（2011年）在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是()。
A.销售发票的开具人
B.销售发票的编号
C.销售发票的金额
D.销售发票的付款人
正确答案：B
参考解析：识别特征通常具有唯一性。
[单选题]13.（2011年）在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。
A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
正确答案：D
参考解析：审计工作底稿通常不包括被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
[单选题]14.（2014年）组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是()。
A.应当自2014年1月1日起至少保存十年
B.应当自2014年2月15日起至少保存十年
C.应当自2014年3月5日起至少保存十年
D.应当自2014年4月16日起至少保存十年
正确答案：C
参考解析：如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年，所以选项C正的
