泽熙美文[单选题]1.（2019年）下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是()。
A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预
B.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度
C.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序
D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性
正确答案：C
参考解析：增加审计程序的不可预见性“可能”会导致注册会计师实施更多的审计程序，选项C错误。
[单选题]2.（2016年）下列情形中，通常表明存在财务报表层次，重大错报风险是()
A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
B.被审计单位从事复杂的全融工具投资
C.被审计单位资产的流动性出现问题
D.被审计单位存在重大的关联方交易
正确答案：C
参考解析：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题（选项C）、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。
[单选题]3.（2016年）下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是()。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序
B.扩大控制测试的范围
C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D.增加审计程序的不可预见性
正确答案：B
参考解析：选项B，控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。
[单选题]5.（2019年）对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是()。
A.控制发生的频率
B.控制是否复杂的人工控制
C.控制是否是自动化控制
D.控制在本年是否发生变化
正确答案：A
参考解析：关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化（选项D）。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：（1）内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。（2）控制特征（是人工控制还是自动化控制）产生的风险（选项BC）。（3）信息技术一般控制的有效性。（4）影响内部控制的重大人事变动。（5）由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。（6）重大错报的风险和对控制的信赖程度。
[单选题]6.（2019年）下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是()。
A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试
B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据
C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定
D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试
正确答案：B
参考解析：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序（选项B错误）。
[单选题]7.（2018年）如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是()。
A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末
B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末
D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
正确答案：C
参考解析：如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末，选项C错误。
[单选题]8.（2012年）下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
正确答案：A
参考解析：注意理解控制测试的含义。
[单选题]9.（2014年）下列有关实质性程序时间安排，说法错误的是()。
A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师在评估的某项目认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施
C.在期中实施了实质性程序，注册会计师应针对剩余时间实施控制测试，期中测试得出的结论合理延伸至期末
D.实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得，注会应考虑在期中实施实质性程序
正确答案：C
参考解析：如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序，所以不一定是必须实施控制测试，选项C错误。
[单选题]10.（2017年）下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()。
A.分析程序
B.函证
C.重新执行
D.检查
正确答案：D
参考解析：控制测试采用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有询问、观察、检查、函证、重新计算和分析程序。因此在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是检查程序。
[单选题]11.（2013年）下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施
B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
正确答案：D
参考解析：控制测试不是必须执行的，所以选项A不正确；应对舞弊风险的实质性程序，应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施，所以选项B不正确；针对账户余额的实质性程序，应当在期末执行，所以选项C不正确；控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，所以选项D正确。
[单选题]12.（2012年）在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是()。
A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试。
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果。
C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据。
D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力。
正确答案：B
参考解析：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。所以选项B不正确。
[单选题]13.（2015年）下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是()
A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序
B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序
正确答案：C
参考解析：对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施审计程序。
[单选题]14.（2014年）下列控制活动中，属于检查性控制的是()。
A.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限
B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库
C.财务人员与每月末与客户进行对账并调查差异
D.采购部对新增供应商执行背景调查
正确答案：C
参考解析：选项A、选项B和选项D属于预防性控制，选项C属于检查性控制。
[多选题]1.（2017年）下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据的有()。
A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制
B.控制在过去两年审计中未经测试
