泽熙美文[单选题]1.有关针对重大经营控制及风险管理实务的政策，下列有关说法中不正确的是()。
A.针对重大经营控制及风险管理实务的政策属于企业层面的控制
B.注册会计师可以考虑在执行业务的后期对针对重大经营控制及风险管理实务的政策等企业层面的控制进行测试
C.在对内部控制进行审计时，注册会计师需要考虑企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制
D.保持良好的内部控制的企业通常针对重大经营控制及风险管理实务采用相应的内部控制政策
正确答案：B
参考解析：由于对企业层面控制的评价结果将影响注册会计师测试其他控制的性质、时间安排及范围，所以注册会计师可以考虑在执行业务的早期阶段对企业层面控制进行测试。掌握“针对重大经营控制及风险管理实务的政策”知识点。
[单选题]2.下列关于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的说法中，错误的是()。
A.管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同
B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响
C.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制
D.内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
正确答案：A
参考解析：在不同的企业，管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险水平不同。掌握“针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制”知识点。
[单选题]3.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
C.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试
D.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
正确答案：D
参考解析：选项A，注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。选项B，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。选项C，注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。选项D，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制的范围是可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。掌握“选择拟测试的控制”知识点。
[单选题]4.注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列做法中，错误的是()。
A.注册会计师仅对已经设置控制的环节进行识别评估
B.注册会计师所关注的控制仅是那些能通过防止错报的发生，或者通过发现和纠正已有错报，从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序
C.注册会计师在识别可能发生错报的环节时不考虑列报认定
D.注册会计师对于每个重要交易流程都考虑相应的控制目标
正确答案：A
参考解析：注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报，而不是仅就已经设置控制的环节进行识别评估。掌握“识别可能发生错报的环节”知识点。
[单选题]5.关于注册会计师在审计内部控制时识别和了解相关控制的说法中，错误的是()。
A.主要方法是询问被审计单位各级别的负责人员
B.业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员，以辨别有关的控制
C.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制
D.在询问过程中，注册会计师应当了解各层次监督和管理人员如何确认预定的预防性控制和检查性控制正在按计划运行
正确答案：C
参考解析：本题考查的知识点是识别和了解相关控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制。在了解控制时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正重大错报。如果多项控制能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每一项控制。
[单选题]6.下列关于非财务报告内部控制缺陷的说法中，正确的是()。
A.如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，并在内部控制审计报告中说明
B.如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明
C.如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况
D.如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，注册会计师无须与企业进行沟通
正确答案：C
参考解析：如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部审计报告中说明，选项A、D错误；如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。掌握“强调事项段、非财务报告内部控制重大缺陷”知识点。
[单选题]7.下列关于评价控制缺陷的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷
B.在计划和实施审计工作时，注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关
D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
正确答案：B
参考解析：注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。掌握“评价控制缺陷的严重程度”知识点。
[单选题]8.关于企业内部控制审计，下列说法中不正确的是()。
A.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制
B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制，但有责任对单项控制的有效性发表意见
C.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
D.只有在审计范围没有受到限制时，注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见
正确答案：B
参考解析：注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制，也没有责任对单项控制的有效性发表意见。比如被审计单位一共有100项控制，企业内部控制审计是针对控制整体是否有效运行发表审计意见，并非是分别针对每项控制发表审计意见。掌握“内部控制审计报告类型”知识点。
[单选题]9.下列关于穿行测试的说法中，不正确的是()。
A.实施穿行测试时往往会综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行
B.对于存在较高固有风险的复杂领域，不适合实行穿行测试来评价控制设计的有效性
C.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试
D.在了解错报的来源并识别相应的控制时，穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程，以及识别出的重要流程中的控制，包括针对舞弊风险的控制
正确答案：B
参考解析：在某些的特定的情况下，注册会计师一般会实施穿行测试，这些情况包括：①存在较高固有风险的复杂领域；②以前年度审计中识别出的缺陷；③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。掌握“了解潜在错报的来源并识别相应的控制”知识点。
[单选题]10.下列关于企业内部控制审计中控制测试的时间安排的说法中，正确的是()。
A.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师可能仅对该控制实施期中测试就可以为其运行有效性提供充分、适当的审计证据
B.如果被审计单位对控制作出改变，注册会计师应当适当地测试被取代的控制
C.如果信息技术一般控制有效，注册会计师不需要对该自动化控制实施前推测试
D.如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师可以得出该自动化控制在接近基准日未有效运行的结论
正确答案：A
参考解析：选项B，如果被审计单位对控制作出改变，注册会计师可能不再需要测试被取代的控制。比如注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性。选项C，如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试，选项C的表述不严谨。选项D，自动化控制一旦被证明其运行有效，通常不会发生运行故障或质量下降的情况，前提是存在恰当且持续有效的信息技术一般控制。如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据，并不能直接得出该自动化控制在接近基准日未有效运行的结论。与所测试的控
