泽熙美文[单选题]1.注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加，下列情形中，最可能的情况是()。
A.被审计单位将下期收入提前确认
B.赊销政策发生了变化
C.信用期限发生了变化
D.本年对该产品的市场需求较上年大幅上升
正确答案：A
参考解析：选项BC与应收账款的余额较大或增长幅度高于销售收入的增长有关。选项D全年市场的需求量较上年大幅上升，导致的是全年的销售量的大幅上升，而不是只在期末大幅上升。掌握“对收入确认实施分析程序”知识点。
[单选题]2.注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价()。
A.应收账款期末余额是否正确
B.应收账款计提坏账准备金额是否正确
C.应收账款的可收回性
D.应收账款计提坏账准备的合理性
正确答案：D
参考解析：注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性，而分析程序不能直接得出相关项目的金额是否正确的结论。掌握“坏账准备的实质性程序”知识点。
[单选题]3.下列关于销售与收款循环的控制测试的说法中，错误的是()。
A.控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度
B.如果拟信赖自动化控制，注册会计师仅需测试自动化的应用控制的运行有效性
C.如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息，注册会计师应在测试人工控制的同时就系统生成的信息的可靠性获取证据
D.如果在期中实施了控制测试，应当在年末审计时实施适当的前推程序
正确答案：B
参考解析：如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。掌握“控制测试的基本原理”知识点。
[单选题]4.XYZ会计师事务所负责审计C公司2012年度财务报表，下列有关C公司收入的确认中，注册会计师不认可的是()。
A.售后回购一般情况下不应确认收入，但如果售后回购满足收入的确认条件，销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
B.在分期收款销售方式下，实质上是具有融资性质的销售，但是企业仍然不可以在销售收入满足确认条件的情况下，确认主营业务收入
C.在商品需要安装和检验的销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入
D.在代销商品方式下，如果委托方与受托方之间的协议明确表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不能确认收入
正确答案：B
参考解析：在分期收款销售方式下，实质上是具有融资性质的销售应当在销售收入满足确认条件的情况下，按照协议或者合同价款确认长期应收款，按照应收合同或协议价款的公允价确认主营业务收入，按其差额确认未实现融资收益。掌握“营业收入的特别审计程序和其他业务收入的实质性程序”知识点。
[单选题]5.注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是()。
A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账
B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查
C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证
D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额
正确答案：C
参考解析：选项A是实现完整性目标的实质性程序；选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性；选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。掌握“主营业务收入的一般实质性程序（综合）”知识点。
[单选题]6.为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是()。
A.抽取发运凭证，追查至销售发票
B.抽取营业收入明细账，追查至销售发票
C.将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对
D.将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对
正确答案：B
参考解析：选项A，原始凭证之间的核对，无法检查是否存在高估收入；选项C主要验证截止认定；选项D主要验证准确性认定。掌握“实施销售截止测试”知识点。
[单选题]7.甲注册会计师对A公司2013年度应收账款实施函证，下列做法正确的是()。
A.寄发询证函，并顺便帮助A公司催收货款
B.对寄发的询证函进行统一编号
C.欠款10万元以下的应收账款询证函直接交给A公司业务员，由其取得被询证者盖章后交给甲注册会计师
D.要求被询证者将回函寄至A公司财务部
正确答案：B
参考解析：选项A，询证函不能用于催收货款；选项C，询证函应由甲注册会计师直接寄发；选项D，应要求被询证者将回函寄至会计师事务所。掌握“向债务人函证应收账款”知识点。
[单选题]8.企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中，正确的是()。
A.每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单
B.由出纳人员对收到的对账单进行核对
C.由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单
D.由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅
正确答案：C
参考解析：应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单，因此选项AB不正确；应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅，因此选项D不正确。掌握“销售与收款循环的相关内部控制”知识点。
[单选题]9.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是()。
A.应付账款
B.预付款项
C.应收账款
D.预收款项
正确答案：D
参考解析：应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。
[单选题]10.下列有关舞弊的相关说法中，错误的是()。
A.舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况
B.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
C.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
D.存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊
正确答案：D
参考解析：存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。
[单选题]11.下列关于识别收入确认舞弊风险运用分析程序的说法中，错误的是()。
A.如果注册会计师发现被审计单位大量的销售因不能收现而导致应收账款/合同资产大量增加，需要对销售收入的完整性予以额外关注
B.分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法
C.将销售毛利率、应收账款/合同资产周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较
D.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较，分析差异原因
正确答案：A
参考解析：如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款/合同资产大量增加，需要对销售收入的真实性（发生）而非完整性认定予以额外关注。
[单选题]12.下列选项中，不属于销售与收款循环的控制测试的是()。
A.应收账款的函证
B.观察货物出库、发运的记录过程
C.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批
D.询问现金折扣和大额赊销的审批流程
正确答案：A
参考解析：选项A属于销售与收款循环的实质性程序。
[单选题]13.会计师事务所承接被审计单位财务报表审计业务，在对收入构成进行了解时发现如下情形，其中表明可能存在重大错报风险的是()。
A.零售业超市的主要收入来源为销售商品
B.玩具制造企业的主要收入来源为金融产品投资业务
C.律师事务所的主要收入来源为诉讼费及咨询费
D.保险公司的主要收入来源为保费收入
正确答案：B
参考解析：制造企业的主要收入来源应为销售本企业制造的商品，而玩具制造企业的主要收入来源为投资业务，投资业务风险大，说明企业收入不稳定，容易出现重大错报风险。
[单选题]14.注册会计师在审计赊销的相关控制时发现，被审计单位存在向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销的情况。针对这种情况，与之相关的财务报表项目及认定是()。
A.营业收入的完整性认定
B.营业收入的准确性认定
C.应收账款的准确性、计价和分摊认定
D.应收账款的存在认定
正确答案：D
参考解析：不应赊销的赊销了，与销售交易、营业收入的发生认定相关，与应收账款的存在认定相关。
[单选题]15.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明的认定是()。
