泽熙美文[单选题]1.A注册会计师对乙公司2017年度财务报表出具审计报告的日期为2018年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2018年2月20日。下列在完成审计档案的归整工作后发生的事项中，引起审计工作底稿变动的是()。
A.2018年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B.2018年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。2017年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2017年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C.2018年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.2018年5月20日，乙公司收回一笔2016年已经注销的应收账款，金额为1000万元
正确答案：C
参考解析：选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。掌握“审计工作底稿归档后的变动”知识点。
[单选题]2.下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是()。
A.对于大型、复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果
B.审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要
C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况
D.对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见
正确答案：D
参考解析：对如何解决重大事项不一致的情况的记录，不意味着需要保留或被取代的审计工作底稿。选项D，初步的判断意见属于可以被取代的工作底稿。掌握“审计工作底稿的要素”知识点。
[单选题]3.下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是()。
A.如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加
B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由
C.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动
D.在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿
正确答案：B
参考解析：选项B，除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员。
[单选题]4.下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是()。
A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序
B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据
C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内
D.归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改
正确答案：C
参考解析：选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
[单选题]5.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是()。
A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿即可
C.审计工作底稿通常不包括审计业务约定书
D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿应纳入审计工作底稿
正确答案：A
参考解析：实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，选项B错误；业务约定书属于审计工作底稿，选项C错误；审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，选项D错误。
[单选题]6.A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是()。
A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签
C.对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可
D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
正确答案：B
参考解析：应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。
[单选题]7.下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是()。
A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
正确答案：B
参考解析：如果注册会计师未完成审计业务，审计工作底稿应当于审计业务中止后的60天内归档，并自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
[单选题]8.如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的()天内。
A.30
B.60
C.90
D.180
正确答案：B
参考解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
[单选题]9.当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿，下列说法中，不正确的是()。
A.决定记录重大事项的审计工作底稿的格式、内容和范围的一项重要因素是注册会计师在审计工作中运用职业判断的程度
B.需要记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性得出结论的基础
C.如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查，注册会计师只需记录这些文件记录是否真实
D.如果审计准则要求注册会计师应当考虑某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由
正确答案：C
参考解析：如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查（如适当利用专家的工作或实施函证程序），需要在审计工作底稿中记录对这些文件记录真实性得出结论的基础，选项C不正确。
[单选题]10.下列有关注册会计师记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围的内容的说法中，不正确的是()。
A.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围
C.审计工作的执行人员及执行日期
D.测试的具体项目或事项的识别特征
正确答案：C
参考解析：执行人需要在审计工作底稿中记录执行人及完成审计工作日期，而不是执行日期。
[单选题]11.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。
A.被审计单位
B.执行审计工作的注册会计师
C.会计师事务所
D.会计师事务所和被审计单位
正确答案：C
参考解析：根据《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
[单选题]12.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。
A.审计工作底稿是形成审计报告的基础
B.审计证据的载体是审计工作底稿
C.审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论
D.审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程
正确答案：C
参考解析：审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。
[单选题]13.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是()。
A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿
C.若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿
D.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制
正确答案：C
参考解析：实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸
