泽熙美文[单选题]1.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是()。
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
正确答案：C
参考解析：书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。掌握“管理层的书面声明的性质”知识点。
[单选题]2.下列有关管理层书面声明的说法中，正确的是()。
A.管理层书面声明的日期不得早于审计报告日
B.对于连续审计业务，注册会计师可以信赖以前获取的书面声明，不在本期获取管理层书面声明
C.未从管理层获取书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层履行这些责任的审计证据是不充分的
D.书面声明本身可以提供充分、适当的审计证据
正确答案：C
参考解析：选项A，管理层书面声明的日期不得晚于审计报告日；选项B，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源；选项D，书面声明本身并不为任何事项提供充分、适当的审计证据。管理层不提供书面声明，应视同审计范围受到限制，必要时，应解除业务约定。
【点评】本题考查书面声明。需要注意书面声明本身不能提供充分适当的审计证据，但是必须要有，少了书面声明，就认为获取到的审计证据是不充分不适当的。另外，书面声明的日期和涵盖期间、对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明时注册会计师采取的措施，都需要重点掌握，易在客观题中考查。
【考点延伸】关于审计中涉及的重要日期的先后顺序：首先管理层签署财务报表后，注册会计师才能签署审计报告，之后才有董事会同意财务报表对外报出，包括财务报表和审计报告，最后财务报表实际对外报出。
[单选题]3.注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是()。
A.发表否定意见审计报告
B.视为审计范围受限，发表保留或者否定意见审计报告
C.视为审计范围受限，发表保留或者无法表示意见审计报告
D.考虑解除业务约定
正确答案：D
参考解析：这种情况下，除非治理层采取适当的纠正措施，否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定。掌握“对书面声明可靠性的疑虑”知识点。
[单选题]4.在财务报表报出后，如果知悉S上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是()。
A.如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B.要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况
C.在选项A的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告
D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响
正确答案：B
参考解析：对相关信息做出公布时，应该通过中国证券监督管理委员会指定的媒体，若仅刊登在其注册地的媒体则异地的使用者可能无法了解这一情况。掌握“第三时段期后事项”知识点。
[单选题]5.下列有关书面声明的说法中，错误的是()。
A.书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.内部法律顾问出具的法律意见书，可以作为书面声明
D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后
正确答案：C
参考解析：书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师。掌握“书面声明的形式”知识点。
[单选题]6.下列有关注册会计师在财务报表审计中对期后事项的考虑中，说法错误的是()。
A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
B.财务报表日后发生的重大诉讼属于财务报表日后非调整事项
C.财务报表日后调整事项是指对审计报告日已经存在的情况提供证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息
D.财务报表日后非调整事项不影响财务报表日财务状况，因而不需要调整被审计单位的本期财务报表
正确答案：C
参考解析：对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项，即对“财务报表日”已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息，称为“财务报表日后调整事项”。
【点评】本题考查期后事项的种类。学习时要注意能正确区分哪些是需要调整的期后事项，哪些不是需要调整的期后事项。掌握教材中对于期后事项的举例。
【考点延伸】财务报表日后调整事项既为被审计单位管理层确定财务报表日账户余额提供信息，也为注册会计师核实这些余额提供补充证据。如果这类期后事项的金额重大，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整。诸如：
（1）财务报表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在财务报表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。
（2）财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。
（3）财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入。
（4）财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。
[单选题]7.在评价未更正错报的影响时，下列说法中错误的是()。
A.未更正错报的金额不得超过重要性水平
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
正确答案：A
参考解析：选项A，未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。所以未更正错报的金额可能会超过重要性水平。掌握“评价审计过程中发现的错报”知识点。
[单选题]8.质量控制复核的评价工作应当涉及的内容的说法中，正确的是()。
A.与主任会计师讨论重大事项
B.复核拟出具的审计报告无需复核财务报表
C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿
D.编制审计报告的结论，考虑出具的审计报告的意见类型
正确答案：C
参考解析：选项A，与项目合伙人讨论重大事项；选项B，复核财务报表和拟出具的审计报告；选项D，评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。掌握“复核审计工作底稿和财务报表”知识点。
[单选题]9.下列有关复核审计工作底稿的说法中，错误的是()。
A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核
B.审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核
C.由项目经理对工作底稿的复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动
D.项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任
正确答案：A
参考解析：对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次。掌握“复核审计工作底稿和财务报表”知识点。
[单选题]10.下列有关期后事项的说法中，错误的是()。
A.对于第一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务
B.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好
C.基于谨慎性原则，注册会计师需要对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
D.注册会计师可以通过查阅被审计单位最近的中期财务报表来识别第一时段期后事项
正确答案：C
参考解析：选项C，在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序；选项D，因为中期存在的某些或有事项，可能在财务报表日后会得到结果。所以查阅有可能发现资产负债表日已经存在的，在期后期间得到了解决的事项。
【点评】本题考查第一时段期后事项。对于期后事项的种类，不同时段期后事项注册会计师承担的责任以及相应的处理程序要熟悉记忆。
C.如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师也可以在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据
D.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告
正确答案：D
