泽熙美文[单选题]1.下列关于货币资金审计的说法中正确的是()。
A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B.除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证
C.被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额
正确答案：B
参考解析：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项C，资产负债表日的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准；选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。
[单选题]2.下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是()。
A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管
B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告
C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为
D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账
正确答案：A
参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。掌握“货币资金内部控制——岗位分工及授权批准”知识点。
[单选题]3.一般情况下，如果被审计单位某一银行账户存在分次转出相同金额的情形，则认为可能存在异常，此时注册会计师可以采取的措施是()。
A.函证银行存款
B.检查银行存款日记账有无该收付金额记录，并进一步检查相应的原始凭证
C.询问出纳人员
D.编制或获取银行存款余额调节表
正确答案：B
参考解析：对于该情形可能存在舞弊风险，注册会计师需要检查相应的业务是否进行了记录，同时进一步检查与业务相关的原始凭证。掌握“检查银行存款账户发生额”知识点。
[单选题]4.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
正确答案：D
参考解析：对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。掌握“取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表”知识点。
[单选题]5.下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是()。
A.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
B.企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表
C.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
D.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准
正确答案：D
参考解析：企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。掌握“货币资金内部控制——监督检查”知识点。
[单选题]6.下列各项中，最有可能预防员工挪用现金收入的控制措施是()。
A.现金收取与应收账款过账之间的职责分离
B.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权
C.监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对
D.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核
正确答案：A
参考解析：现金收取与应收账款过账之间的职责分离使员工挪用现金没有机会。掌握“货币资金内部控制——现金和银行存款的管理”知识点。
[单选题]7.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的认定是()。
A.存在
B.完整性
C.准确性、计价和分摊
D.权利和义务
正确答案：B
参考解析：特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。所以主要针对的是完整性认定。
[单选题]8.下列不属于银行存款函证涉及到的内容是()。
A.客户的银行贷款余额
B.本期银行存款增减净额
C.银行存款余额为零的账户
D.被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保
正确答案：B
参考解析：银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。
[单选题]9.下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是()。
A.出纳人员不得兼任会计档案保管
B.对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程
C.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
D.企业借出款必须执行严格的授权批准程序
正确答案：B
参考解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
[单选题]10.下列有关被审计单位货币资金管理的表述中，注册会计师认为不正确的是()。
A.出纳负责现金保管及登记现金及银行存款日记账
B.10万元以下资金使用由财务经理授权批准，10万元以上资金使用由总经理授权批准
C.由不负责货币资金业务的人员每月定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表
D.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
正确答案：B
参考解析：选项B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。
[单选题]11.下列关于票据以及有关印章的管理的说法中，不正确的是()。
A.财务专用章由专人保管
B.个人名章由本人或其授权人员保管
C.一人保管支付款项所需的全部印章
D.严格履行签字或盖章手续
正确答案：C
参考解析：严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。
[单选题]12.注册会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中错误的是()。
A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
B.监盘库存现金时，必须参与的人员是出纳和注册会计师
C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金
D.应当关注并抽取大额现金收支，检查其原始凭证
正确答案：B
参考解析：监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。
[单选题]13.甲公司编制的2018年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是()。
A.检查2019年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2018年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
正确答案：C
参考解析：由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。
[单选题]14.下列各项中，不适用于银行存款的控制测试的是()。
A.检查外币折算的方法是否符合有关规定
B.重新计算银行存款期末余额
C.询问被审计单位的大额资金收支情况
D.观察出纳与会计的职责分离情况
正确答案：B
参考解析：重新计算是应用于实质性程序的审计程序。
[单选题]15.如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是()。
A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配
B.在没有经营业务的地区开立银行账户
C.货币资金收支金额与现金流量表相匹配
D.存在长期或大量银行未达账项
正确答案：C
参考解析：选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情况。
[单选题]16.盘点库存现金，不能实现的审计目标是()。
A.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
