泽熙美文[单选题]1.下列针对被审计单位持续经营假设的考虑，正确的是()。
A.注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况
B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，注册会计师可能发表无法表示意见
C.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，注册会计师应当发表保留意见
D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当但仍按持续经营假设编制，注册会计师应发表保留意见
正确答案：B
参考解析：选项A，如果存在超出管理层评估期间的已知的事项或情况，导致对持续经营假设的适当性产生怀疑，注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉；选项C，如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分；选项D，如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见。掌握“持续经营假设——审计结论与报告”知识点。
[单选题]3.下列审计程序中，不属于注册会计师在所有审计项目中都应当实施的是()。
A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B.对存在异常迹象的重大关联方交易实施控制测试和实质性程序
C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
正确答案：B
参考解析：存在异常迹象的重大关联方交易表明存在特别风险，应对特别风险，不一定必须实施控制测试。掌握“关联方——针对重大错报风险的应对措施”知识点。
[单选题]4.下列有关注册会计师复核上期会计估计的说法中，错误的是()。
A.会计估计的结果通常和在上期财务报表中确认的会计估计一致
B.对上期审计中识别出的具有高度估计不确定性的会计估计，注册会计师可能认为需要进行更加详细的复核
C.对因记录常规和重复发生交易而产生的会计估计，注册会计师可能认为运用分析程序作为风险评估程序足以实现复核目的
D.由于没有运用在上期财务报表编制完成阶段管理层可以获得的信息而导致会计估计的结果和上期财务报表中已确认金额之间的差异，可能表明上期财务报表存在错报
正确答案：A
参考解析：会计估计的结果通常有别于在上期财务报表中确认的会计估计，选项A错误。掌握“会计估计——风险评估程序和相关活动”知识点。
[单选题]5.下列与会计估计审计相关的审计程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。
A.注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度
B.注册会计师应当确定被审计单位管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定
C.注册会计师应当确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
D.注册会计师应当考虑会计估计的性质并测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
正确答案：A
参考解析：选项A，参考《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第15条；选项BCD均属于风险应对阶段实施的审计程序，参考《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第17、18条。
[单选题]6.下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是()。
A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见
C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
正确答案：B
参考解析：注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。掌握“期初余额的含义与审计目标”知识点。
[单选题]7.以下有关期初余额审计的说法中正确的是()。
A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B.注册会计师在与前任注册会计师沟通时，应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复
C.注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见
D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
正确答案：D
参考解析：对于选项A，如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，应先提请被审计单位进行调整，如拒绝调整，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。对于选项B，根据审计准则，被审计单位的授权应是书面的，而不能是口头的。对于选项C，应先提请被审计单位进行调整，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师才考虑该事项对审计意见的影响。掌握“期初余额审计的审计结论和审计报告”知识点。
[单选题]8.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是()。
A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月
B.管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自财务报表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月
正确答案：B
参考解析：选项A，管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；选项C，如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当实施补充审计程序，如果认为管理层选用的编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，可以出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础；选项D，如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月。
[单选题]9.以下有关关联方审计的说法中正确的是()。
A.注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息，此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论
B.只有企业当年发生了关联方交易，才需要在报表附注中披露有关关联方的信息，否则没有变化无需每年披露
C.上市公司的股权登记机构是工商登记机关
D.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方
正确答案：D
参考解析：选项A，询问并不足以提供充分适当的审计证据，因此在了解到有关关联方及其相关信息后，应当对获取的相关信息进行复核，并与实施其他审计程序的结果相互印证；选项B，根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息；选项C，上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。
[单选题]10.下列有关会计估计性质的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师在进行会计估计审计时，需要预测那些在审计时可能对管理层的行为或假设产生重大影响的未来情况、交易或事项
B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加
C.从较易获得的数据中得出的会计估计不确定性较低，并可能导致较低的重大错报风险
D.估计需要基于编制财务报表时可获得的信息作出判断
正确答案：A
参考解析：估计需要基于编制财务报表时可获得的信息作出判断，对于许多会计估计，这些判断需要对作出估计时不确定的事项作出假设。注册会计师没有责任预测那些一旦在审计时知悉，就可能对管理层的行为或假设产生重大影响的未来情况、交易或事项。参考中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露应用指南。
[单选题]11.关于会计估计审计，下列说法中错误的是()。
A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并将识别出的具有高度不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险
C.基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定，并确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
D.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报
正确答案：B
参考解析：在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否导致特别风险。掌握“会计估计——识别和评估重大错报风
