泽熙美文[单选题]1.下列与舞弊相关的表述中不恰当的是()。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证
B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
正确答案：A
参考解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。掌握“治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任”知识点。
[单选题]2.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()。
A.测试会计分录和其他调整
B.复核会计估计是否存在偏向
C.评价重大非常规交易的商业理由
D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明
正确答案：D
参考解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。掌握“针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序”知识点。
[单选题]3.下列关于如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险的相关说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当询问被审计单位的管理层和其他人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实和舞弊嫌疑或舞弊指控
B.实施询问程序时，询问对象应当包括参与生成、处理或记录复杂或异常交易的被审计单位员工以及指导和监督他们的上级
C.注册会计师在计划审计工作阶段实施分析程序时，需要将识别重大非常规交易作为实施分析程序的目的之一
D.注册会计师需要了解与会计分录相关的控制，但这些分录不包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录
正确答案：D
参考解析：注册会计师需要了解与会计分录相关的控制，这些分录包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录。掌握“选取并测试会计分录和其他调整时考虑的因素”知识点。
[单选题]4.如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否()。
A.及时告知被审计单位治理层
B.及时告知被审计单位管理层
C.及时与当事人进行沟通
D.向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊
正确答案：D
参考解析：注册会计师负有对客户信息保密的义务，要求其通常不对外报告管理层和治理层的舞弊行为。但是，保密原则也有例外。因为，社会公众是注册会计师的真正委托人，如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。掌握“舞弊审计中与管理层、治理层和监管机构的沟通”知识点。
[单选题]5.下列有关会计分录测试的说法中，正确的是()。
A.在实施会计分录测试时，注册会计师通常不会利用计算机辅助技术或电子表格
B.测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果属于会计分录测试的步骤之一
C.在进行会计分录测试时通常不包括测试总体的完整性
D.注册会计师在实施会计分录测试的通常不需要了解被审计单位的财务报告流程
正确答案：B
参考解析：选项A，在实施会计分录测试的时候，注册会计师可能需要分析大量的会计分录，采用计算机辅助审计技术或电子表格，可以显著提高会计分录测试的效率和效果；选项C，会计分录的测试步骤通常包括确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性；选项D，在进行会计分录测试的时候，通常包括了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。掌握“会计分录测试的步骤”知识点。
[单选题]6.下列被审计单位遵守法律法规情况的说法中，正确的是()。
A.管理层有责任在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定
B.防止被审计单位违反法律法规行为是管理层的责任，所以注册会计师无需考虑适用于被审计单位的法律法规框架
C.注册会计师没有责任就被审计单位遵守税收相关法律的规定获取充分适当的审计证据
D.注册会计师没有责任就被审计单位是否不满足经营许可条件而获取充分适当的审计证据
正确答案：A
参考解析：在执行财务报表审计时，注册会计师需要考虑适用于被审计单位的法律法规框架，选项B错误；针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，选项C错误；针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，选项D错误。掌握“管理层与注册会计师对违反法律法规的责任”知识点。
[单选题]7.下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中，正确的是()。
A.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
正确答案：A
参考解析：注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。掌握“风险评估程序和相关活动（综合）”知识点。
[单选题]8.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是()。
A.阅读董事会和管理层的会议纪要
B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
正确答案：D
参考解析：可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试。掌握“注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关信息时的审计程序”知识点。
[单选题]9.为应对甲公司在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中不恰当的是()。
A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘
B.检查甲公司的存货记录，判断需要在甲公司盘点过程中（或结束后）特别重视的存货项目或存货存放地点
C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较
D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作
正确答案：A
参考解析：对于存放地点比较分散的存货，比较好的针对性措施是在同一天对所有存放地点实施存货监盘，而不是在不同的日期进行监盘，因此选项A不正确。掌握“针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序”知识点。
[单选题]10.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取()。
A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据
B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解
C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度
D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用
正确答案：A
参考解析：改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。掌握“应对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施”知识点。
[单选题]11.注册会计师在审计甲公司2015年度财务报表时，发现甲公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是()。
A.甲公司对并未真实发生的采购业务支付款项
B.编表时未对计入应收账款的预收账款重分类，并以此计提坏账准备
C.材料明细账余额合计数与总账余额不符
D.编制财务报表时处理数据产生了差异
正确答案：A
参考解析：选项A是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一；选项BC均是未加掩饰的，一般来说属于非故意行为；选项D是审计准则列示的错误情形之一。掌握“舞弊的含义和种类”知识点。
[单选题]12.审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中，错误的是()。
