泽熙美文[单选题]1.下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是()。
A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通
正确答案：C
参考解析：报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。掌握“与治理层沟通的事项—值得关注的内部控制缺陷”知识点。
[单选题]2.下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是()。
A.与治理层的沟通并不改变注册会计师独立承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
B.对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通
C.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的
D.对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行
正确答案：D
参考解析：本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。
注册会计师应当及时与治理层沟通，对于计划事项的沟通不能等到审计业务的终结阶段进行。
[单选题]3.下列有关注册会计师与第三方沟通的说法中，正确的是()。
A.针对CPA发现的涉及违反法规的重大错报，审计中发现的涉及违反法规的重大错报，如果管理层和治理层没有采取纠正措施，注册会计师没有义务向监管机构报告错报
B.注册会计师对第三方承担责任
C.书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可以供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应该被第三方依赖
D.除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前应当事先征得治理层同意
正确答案：C
参考解析：选项A，针对CPA发现的涉及违反法规的重大错报，如果管理层和治理层没有采取纠正措施，注册会计师有义务向监管机构报告错报；选项B，注册会计师对第三方不承担责任；选项D，除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前“可能需要”事先征得治理层同意。掌握“确立与治理层沟通过程”知识点。
[单选题]4.在接受委托后，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中错误的是()。
A.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等
B.在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C.接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
D.在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务应当允许后任注册会计师查阅相关工作底稿
正确答案：D
参考解析：在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务所可根据情况自主决定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿。掌握“接受委托后的沟通”知识点。
[单选题]5.下列有关注册会计师与治理层沟通的形式的说法中，正确的是()。
A.有效的沟通可能包括结构化的陈述，书面报告以及不太正式的沟通，但不包括讨论
B.书面沟通不包括向治理层提供审计业务约定书
C.如果已就某重大事项与治理层的个别成员（如审计委员会主席）讨论，注册会计师应当在随后的沟通中陈述该事项，以便治理层的所有成员获取完整和对称的信息
D.治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排，可能影响沟通的形式
正确答案：D
参考解析：选项A，有效的沟通可能包括结构化的陈述，书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）；选项B，书面沟通可能包括向治理层提供审计业务约定书，参考《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》应用指南第37条；选项C，如果已就某重大事项与治理层的个别成员（如审计委员会主席）讨论，注册会计师可能有必要在随后的沟通中陈述该事项，以便治理层的所有成员获取完整和对称的信息，参考《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》应用指南第39条。掌握“与治理层沟通的形式”知识点。
[单选题]6.注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，其中不需要与治理层进行沟通的是()。
A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B.注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任
C.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
D.管理层过分缩短审计工作时间
正确答案：B
参考解析：选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难，实施必要的审计程序，收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。掌握“与治理层沟通的事项—审计中发现的重大问题”知识点。
[单选题]7.下列关于注册会计师与治理层之间沟通的说法中不正确的是()。
A.如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会进行沟通
B.如果被审计单位设有内部审计职能，包括内部审计部门或专门的内部审计人员，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项
C.注册会计师应当就管理层的胜任能力和诚信问题与管理层进行沟通
D.注册会计师在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息
正确答案：C
参考解析：对于审计中注意到的涉及管理层的胜任能力和诚信问题的沟通事项，由于管理层是这些事项的直接当事人，注册会计师应当直接与治理层沟通，并根据问题的严重程度确定是否有必要与治理层整体进行沟通。掌握“与治理层沟通的事项—补充事项”知识点。
[单选题]8.下列有关注册会计师与治理层沟通形成的审计工作底稿的说法中，正确的是()。
A.如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师可以考虑将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象
B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分
C.如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
D.如果发现被审计单位编制的会议纪要不能恰当的反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师应当另行编制能恰当记录沟通内容的纪要
正确答案：C
参考解析：选项A，如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师“应当”考虑将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象；选项B，如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师“可以”将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，以免引起不必要的误解；选项D，如果发现被审计单位编制的会议纪要不能恰当的反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师“一般会”另行编制能恰当记录沟通内容的纪要。掌握“与治理层沟通的审计工作底稿”知识点。
[单选题]9.关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中错误的是()。
A.接受委托前，前后任注册会计师沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，以确定是否接受委托
B.无论沟通采用书面形式还是口头形式，后任注册会计师都应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹
C.接受委托前，前任注册会计师负有主动沟通的义务，接受委托后，后任注册会计师负有主动沟通的义务
D.接受委托后，即使征得了被审计单位的同意，前任注册会计师所在的会计师事务所仍可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿的部分内容，或摘录部分工作底稿
正确答案：C
参考解析：选项C，在前后任注册会计师的沟通过程中，无论是在接受委托前还是在接受委托后，后任注册会计师均负有主动沟通的义务。掌握“前后任注册会计师沟通的总体要求”知识点。
[单选题]10.在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的说法中正确的是()。
A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通
B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容
C.如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因
D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托
正确答案：C
参考解析：前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意，选项A不正确；具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容是在接受委托后的沟通中会涉及的，在接受委托之前并不涉及这些具体内容，选项B不正确；如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其它方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍未得到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托，选项D不正确。
