泽熙美文[单选题]1.在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为()。
A.供应商发运文件及订货单
B.验收报告与供应商发运文件
C.请购单及订货单
D.验收报告与订货单
正确答案：A
参考解析：验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A。掌握“采购与付款循环的特点”知识点。
[单选题]2.下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是()。
A.仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单
B.独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符
C.验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据
D.验收部门应将验收单其中一联交采购部门
正确答案：C
参考解析：选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离；选项B，应与订购单核对是否相符；采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。掌握“采购与付款循环的相关内部控制”知识点。
[单选题]3.应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是()。
A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序
B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
C.某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象
D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证
正确答案：D
参考解析：对应付账款进行函证无法获取其完整性认定的充分、适当的审计证据。掌握“函证应付账款”知识点。
[单选题]4.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失，相关记录被毁损时，注册会计师需要采取的应对措施是()。
A.询问被审计单位处理采购与付款交易的相关人员
B.询问并检查存在争议的往来信函，确定是否应增加一项负债
C.通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额
D.询问期末已经签署但尚未寄出的支票
正确答案：C
参考解析：选项C通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失，记录被毁损时才发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾中遗失时才发生。掌握“应付账款的实质性程序（综合）”知识点。
[单选题]5.下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是()。
A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告
B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件
C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序
D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的
正确答案：A
参考解析：选项A属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制。掌握“采购与付款循环——以风险为起点的控制测试”知识点。
[单选题]6.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是()。
A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务
B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期
C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
正确答案：C
参考解析：确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”，这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。掌握“检查应付账款是否计入了正确的会计期间以及寻找未入账负债的测试”知识点。
[单选题]7.注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是()。
A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款
B.复核资本预算和董事会会议既要，获取是否存在承诺或有负债的证据
C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据
D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证
正确答案：D
参考解析：未记录的负债在账面上是没有的，因此从应付账款的账面选取项目是无法检查到未记录的负债的，选项D主要是对应付账款存在认定的证明。
[单选题]8.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是()。
A.检查付款凭单是否附有卖方发票
B.检查卖方发票连续编号的完整性
C.检查企业验收单是否有缺号
D.审核采购价格和折扣的标志
正确答案：D
参考解析：若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。
[单选题]9.与“采购计划未经适当审批”的可能发生错报的环节最直接相关的认定是()。
A.应付账款的完整性
B.存货的存在
C.存货的完整性
D.应付账款的发生
正确答案：B
参考解析：与采购计划未经适当审批相关的财务报表项目和认定有：存货：存在；其他费用：发生；应付账款：存在。选项D，应付账款属于期末账户余额，对应的认定应为“存在”认定，而非“发生”认定。
[单选题]10.注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是()。
A.编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性
B.编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性
C.编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证
D.编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称
正确答案：D
参考解析：选项D，编制凭单人员在付款凭单上填入借记的资产或费用账户名称。
[单选题]11.企业独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，与其相关的认定是()。
A.存在
B.完整性
C.准确性、计价和分摊
D.权利和义务
正确答案：B
参考解析：检查订购单的处理，与采购交易的“完整性”和“发生”认定相关。
[单选题]12.下列关于采购流程的说法中，不正确的是()。
A.采购部门根据经授权的请购单发出订购单
B.负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同
C.对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式确定供应商
D.订购单应预先连续编号
正确答案：B
参考解析：合同谈判与签订属于不相容职务，应相互分离。
[单选题]13.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交()。
A.编制请购单的部门
B.验收部门
C.应付凭单部门
D.供应商
正确答案：D
参考解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。
[单选题]14.注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是()。
A.订购单与验收单金额和数量不符
B.缺失连续编号的验收单
C.处理采购或付款的会计期间出现差错
D.验收单重复
正确答案：D
参考解析：重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。
[单选题]15.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（准确性、计价和分摊），注册会计师最常用的实质性程序是()。
A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据
B.检查订购单连续编号的完整性
C.检查有关凭证上内部核查的标记
D.通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性
正确答案：D
参考解析：选项ABC都属于控制测试，而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的实质性程序程序。
[单选题]16.对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是()。
A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性
B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额
C.从订货单、验收单追查至采购明细账
