泽熙美文[单选题]1.下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。
A.A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差
B.B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报
C.注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报
D.注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差
正确答案：C
参考解析：选项A，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。选项B是控制测试，误差是指偏差而不是错报。选项D是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。
[单选题]2.下列关于在细节测试中影响样本规模的因素的表述不正确的是()。
A.注册会计师评估的重大错报风险越高，所需的样本规模越大
B.注册会计师越依赖其他实质性程序（细节测试或实质性分析程序），从抽样中获取的保证程度越低，因此样本规模可以越小
C.注册会计师对样本结果能够真正表明总体中实际错报金额所要求的保证程度越高，所需的样本规模越大
D.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常大于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模
正确答案：D
参考解析：当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模。掌握“在细节测试中运用审计抽样——确定样本规模”知识点。
[单选题]3.注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是()。
A.注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试
B.准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序
C.依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报
D.对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90％，注册会计师决定全部函证，对另外的10％的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报
正确答案：D
参考解析：计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。相反，注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加，所以选项A不正确；注册会计师可对10个月的应收账款使用审计抽样作出结论，对剩余的两个月则在年末后使用替代审计程序或单独选取样本，但对重要的应收账款的审计，函证程序一般是必须的，只有在无法通过函证获取证据时才采用替代程序，所以选项B不正确；只根据明细表选取样本，样本可能不完整，没有考虑重分类问题以及应收账款完整性的检查等方面，直接得出没有问题的结论是不恰当的，所以选项C不正确。
[单选题]4.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额法推断应收账款的总体余额为()万元。
A.－769.23
B.9230.76
C.-1000.00
D.9000
正确答案：B
参考解析：本题考查的是传统变量抽样。
样本平均差额=（450－500）/130=－0.3846（万元）
推断的总体差额=－0.3846×2000=－769.23（万元）
推断的总体实际余额=－769.23+10000=9230.76（万元）
[单选题]5.下列关于在控制测试中定义总体的表述中，不正确的是()。
A.被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师分别评价两种不同的控制情况，出现两个独立的总体
B.被审计单位的所有分支机构的经营相同，但是分别由不同的人运行，则不能将其作为一个独立总体
C.注册会计师对被审计单位每个分支机构的内部控制和员工感兴趣，可以将每个分支机构作为一个独立的总体
D.注册会计师关心的是被审计单位的整体经营，且各分支机构的控制具有足够的相同之处，则可以将所有分支机构作为一个单独的总体
正确答案：B
参考解析：被审计单位的所有分支机构的经营相同，但是分别由不同的人运行，如果注册会计师关心的是被审计单位的整体经营，且各分支机构的控制具有足够的相同之处，则可以将所有分支机构作为一个单独的总体。掌握“在控制测试中运用审计抽样——样本设计”知识点。
[单选题]6.下列关于影响样本规模因素的说法中，不正确的是()。
A.预计总体偏差率的评估不能根据上年测试结果进行评估
B.总体变异性是指总体的某一特征在各项目之间的差异程度
C.可容忍错报，是指注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证
D.可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证
正确答案：A
参考解析：预计总体偏差率是注册会计师根据对相关控制的了解或对总体中少量项目的检查来评估的，可以根据上年测试结果、内部控制的设计和控制环境等因素对预计总体偏差率进行评估。掌握“在控制测试中运用审计抽样——确定样本规模”知识点。
[单选题]7.下列各项中，属性抽样在审计中最常见的用途是()。
A.测试某一设定控制的偏差率
B.测试某一项目的金额
C.测试某一账户是否存在错报
D.进行细节测试
正确答案：A
参考解析：属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。
[单选题]8.注册会计师对未检查项目的处理取决于未检查项目对评价样本结果的影响。下列说法中，错误的是()。
A.如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就无需对这些项目进行检查
B.如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据
C.在控制测试中，如果未能对某个选取的项目实施替代程序，注册会计师也不宜将该项目视为一项偏差
D.对应收账款的积极式函证没有收到回函时，注册会计师可以审查期后收款的情况，以证实应收账款的余额
正确答案：C
参考解析：如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或适当的替代程序，注册会计师应当将该项目视为控制测试中对规定的控制的一项偏差或细节测试中的一项错报。
[单选题]9.下列选项中不属于统计抽样的优点的是()。
A.统计抽样能够客观地计量抽样风险
B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性
C.统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险
D.统计抽样可能发生额外的成本
正确答案：D
参考解析：D选项，发生额外的成本不属于一种优点。
[单选题]10.下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是()。
A.信赖不足风险与审计的效果有关
B.误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注
C.如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生
D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险
正确答案：A
参考解析：信赖不足风险与审计的效率有关。
[单选题]11.下列关于抽样风险的表述中，不正确的是()。
A.使用审计抽样时，审计风险既可能受抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响
B.抽样风险和非抽样风险影响被审计单位的重大错报风险
C.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险
D.非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险
正确答案：B
参考解析：抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。并不是影响重大错报风险。
[单选题]12.注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是()。
A.未经批准而赊销的金额
B.赊销是否经过严格审批
C.赊销单上是否均有主管人员的签字
D.购货付款环节的职责分工是否合理
正确答案：A
参考解析：属性抽样的对象是总体的非金额特征，属于控制测试运用的方法，所以选项BC不正确；变量抽样的对象是金额特征，属于实质性程序运用的方法，所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。
[单选题]13.下列关于抽样单元的说法中，错误的是()。
A.抽样单元是指构成总体的个体项目
B.抽样单元可能是实物项目
C.抽样单元不能是货币单元
