泽熙美文1、多选 下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有（）。
A.居民企业来源于境外的应税所得
B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所无实际联系的所得
C.某居民企业从持股30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得
正确答案：A, C, D
参考解析：选项B不属于企业所得税的征税范围。
2、单选 某企业2014年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2013年超标广告费90万元，则2014年税前准予扣除的业务招待费和广告费的金额合计（）万元。
A.152
B.62
C.15
D.90
正确答案：A
参考解析：转让房屋的收入、接受捐赠收入和政府补助的收入属于营业外收入，都不是生产经营销售收入的范围。2014年业务招待费的税前扣除金额：标准一是发生额的60%，20×60%=12（万元）；标准二是最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，(1500+500)×5%0=10（万元），两者相比选其小，税前扣除的业务招待费为10万元。2014年广告费税前扣除限额=(150 0+500)×15%=300（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标248万元，2013年超标的广告费90万元小于248万元，超标的广告费可以在本年全部扣除。则2014年税前准许扣除的广告费=52+90=142（万元）。合计扣除=10+142=152（万元）
3、单选 既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由（）地税局管理。
A.国税局
B.地税局
C.财政局
D.税务总局
正确答案：B
4、单选 根据企业所得税的相关规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，（）。
A.实施免税
B.减按90%计入收入总额
C.减半征收企业所得税
D.减征30%税款
正确答案：B
参考解析：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
5、多选 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）。
A.确定性原则
B.相关性原则
C.权责发生制原则
D.谨慎性原则
正确答案：A, B, C
参考解析：企业所得税税前扣除项目不遵循谨慎性原则：ABC三项都是确定企业所得税税前扣除项目应遵循的原则。
6、单选 某机器制造企业为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.513.4
B.503.4
C.497.7
D.497.2
正确答案：D
参考解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额为420×14%=58.8（万元），实际发生75万元，准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5（万元），实际发生10万元，可以据实扣除职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4（万元），实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2（万元）
7、单选 北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为()万元。
A、42.01
B、45.01
C、50
D、100
正确答案：A
参考解析：分支机构分摊比例=(该支机构营业收入/ 各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30所以，深圳分支机构分摊比例=[400÷(400+500)] ×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%深圳分支机构应预缴 所得税=200×50%×42.01%=42.01(万元)
8、单选 符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是（）。
A.从事营利活动取得的收入
B.因政府购买服务而取得的收入
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.按照县级民政部门规定收取的会费收入
正确答案：C
参考解析：符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。
9、单选 某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员15人，资产总额100万元。该企业2014年收入总额180万元，成本费用支出额156万元，因管理不善导致存货发生净损失为17.2万元，其当年应纳企业所得税（）。
A.4万元
B.0.7万元
C.0.56万元
D.0.68万元
正确答案：D
参考解析：自2014年1月1日至2016年12月31日，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于10万元（含10万元），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=（180-156-17.2）×50%×20%=6.8×50%×20%=0.68（万元）。
10、多选 根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（）。
A.具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%
C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%
D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动
正确答案：A, D
参考解析：选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%而非85%;选项C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非50%，注意区分
11、单选 以下企业所得税税率适用于居民企业的是（）。
A.5％
B.10％
C.15％
D.25％
正确答案：D
12、单选 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的（）确定计税基础。
A.成本价格
B.公允价格
C.市场价格
D.接收价值
正确答案：D
参考解析：县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
13、多选 根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有（）。
A.非金融企业向金融企业借款的利息支出
B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
C.金融企业的各项存款利息支出
D.金融企业的同业拆借利息支出
正确答案：A, C, D
参考解析：ACD选项为税法规定准予税前扣除的利息支出；选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
14、单选 2014年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2014年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。
A.3.15
B.49.50
C.58.50
