泽熙美文1.【单选题】下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（ ）。
A. 发生
B. 准确性、计价和分摊
C. 权利和义务
D. 完整性
正确答案：B
我的答案：未作答
参考解析：选项A，“发生”认定与各类交易和事项的多计或高估有关；
选项B，设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此与应收账款账面余额的“准确性、计价和分摊”认定有关；
选项C，“权利和义务”认定与期末账户余额记录资产是否由被审计单位拥有或控制、记录负债是否为被审计单位应当履行的偿还义务有关；
选项D，“完整性”认定与少计或漏记有关。
2.【单选题】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A. 发生
B. 完整性
C. 截止
D. 分类
正确答案：C
参考解析：注册会计师对销售交易实施的截止测试可能包括以下程序:
(1)选取资产负债表日前后若干天的出库单，与应收账款和收入明细账进行核对; 同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与出库单核对，以确定销售是否存在跨期现象。
(2) 复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序。
(3) 取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。
(4) 结合对资产负债表日应收账款/合同资产的函证程序，检查有无未取得客户认可的销售。
3.【单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A. 准确性、计价和分摊
B. 分类
C. 存在
D. 完整性
正确答案：C
参考解析：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实、准确。
通过第三方提供的函证回复，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性。
4.【单选题】下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是（ ）。
A. 在对应收账款进行函证时，注册会计师可以选择的函证方式有积极的或消极的函证方式，但一次审计只能采用一种函证方式，为了便于函证的控制，二者不能结合使用
B. 如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位账款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函
C. 注册会计师在采用积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序
D. 为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确
正确答案：C
参考解析：选项A不正确，积极的或消极的函证方式可以结合使用；
选项B不正确，即便是对方不欠被审计单位账款，也应该回函；
选项D不正确，为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师应当采用选项C的方式进行函证。
5.【单选题】甲公司提供的财务资料显示其12月销售激增，导致年末库存商品数量接近零。为应对甲公司虚构销售的重大错报风险，注册会计师拟实施的下列程序中，无效的是（ ）。
A. 计算12月毛利率并与以前月份比较
B. 对年末销售实施截止测试
C. 按计划对库存产成品监盘
D. 选择12月份销售额较大的客户函证
正确答案：A
参考解析：A：所谓销售激增，是指销售量激增，而毛利率与销售量无关。
B：截止测试需要将入账日期与发货日期比较，可能发现已入账但没有发货(虚构)的情况；
C：如果监盘发现存货库存量较大，则有助于发现未曾发货但已确认销售的虚假情况；
D：如虚构了向某客户的销售，函证可以直接发现。
6.【单选题】被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。以下情形中，表明营业收入2019年度违背截止认定的是（ ）。
A. 被审计单位没有发货就确认收入
B. 被审计单位2019年11月发货，2020年1月才确认收入
C. 被审计单位发货后没有确认收入
D. 购货方2020年1月出具验收单，被审计单位2019年12月确认收入
正确答案：D
参考解析：选项A违背了发生认定，但不一定违背截止认定；
选项B不一定存在错报，因为确认收入的依据是验收日期而非发货日期；
选项C违背了完整性认定，但不一定违背截止认定；
选项D表明被审计单位提前确认收入，违背了截止认定。
7.【单选题】为应对被审计单位通过将同一次发货重复入账来高估收入的重大错报风险，注册会计师拟实施的下列实质性程序中，针对性最强的是（ ）。
A. 从应收账款明细账追查到出库单
B. 比对发货凭证张数与营业收入笔数
C. 从营业收入明细账追查到出库单
D. 从出库单追查到应收账款明细账
正确答案：B
参考解析：所述错误的特点是“一张出库单、多笔销售收入”，程序B抓住了这个特点。从证到账或从账到证的追查均难以发现这种错误。应选B选项。
8.【单选题】注册会计师对应收账款实施分析性程序，以无法帮助注册会计师判断分析的是（ ）。
A. 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理
B. 复核应收账款贷方累计发生额与财务费用是否配比
C. 将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较
D. 比较近三年应收账款周转率变动情况，结合相关指标对比分析
正确答案：B
参考解析：应收账款贷方累计发生额与财务费用关联性不强，作分析意义不大。选项B错误。
分析与应收账款相关的财务指标：
(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理（选项A），并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标（选项C）和被审计单位相关除销政策比较，如存在异常查明原因。
(2) 计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关除销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比，分析是否存在重大异常并查明原因。（选项D）
9.【单选题】下列关于营业收入的审计目标中说法不正确的是（）
A. 确定所有应当记录的营业收入是否均已记录是为了证实”完整性”认定
B. 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间是为了证实 “截止”认定
C. 确定营业收入记录于恰当的账户是为了证实 “分类”认定
D. 确定营业收入已被恰当地汇总或分解且表述清楚，按照企业会计准则的规定在财务报表中作出的相关披露是相关的、可理解的是为了证实”准确性”认定
正确答案：D
参考解析：营业收入项目反映企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。
其审计目标一般包括:
确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关( “发生”认定) ;
确定所有应当记录的营业收入是否均已记录( “完整性”认定) ;
确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、可变对价的处理是否适当( “准确性”认定) ;
确定营业收入是否已记录于正确的会计期间( “截止”认定) ;
确定营业收入记录于恰当的账户( “分类”认定) ;
确定营业收入已被恰当地汇总或分解且表述清楚，按照企业会计准则的规定在财务报表中作出的相关披露是相关的、可理解的( “列报”认定)。
10.【单选题】对主营业务收入实施实质性分析程序的步骤说法正确的是（）
①建立有关数据的期望值；
②将实际金额与期望值相比较，计算差异
③确定可接受的差异额；
④如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据；
A. ①②③④
B. ①③②④
C. ②③④①
D. ②①③④
正确答案：B
参考解析：步骤如下：
(1) 针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值；
(2) 确定可接受的差异额。
(3) 将实际金额与期望值相比较，计算差异。
(4) 如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据(如通过检查相关的凭证等)。
(5) 评价实质性分析程序的结果。
11.【单选题】企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额属于（）
A. 可变对价
