泽熙美文1.【单选题】在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。
A. 销售发票的开具人
B. 销售发票的编号
C. 销售发票的金额
D. 销售发票的付款人
正确答案：B
参考解析：识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有B符合要求。发票的开具人、付款人、金额都不存在唯一性。
2.【单选题】根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（ ）。
A. 对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B. 对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C. 对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D. 对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
正确答案：B
参考解析：选项A应当是将订购单的日期和唯一编号作为测试订购单的识别特征；
选项C应通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；
选项D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
应选B选项。
3.【单选题】注册会计师在记录审计过程时需要记录具体项目或事项的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是（ ）。
A. 在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征
B. 在系统抽样时，需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征
C. 在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职业作为识别特征
D. 在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征
正确答案：D
参考解析：识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
选项D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。
4.【单选题】下列有关识别特征的说法中，错误的是（ ）。
A. 对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
B. 对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征
C. 对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本
D. 在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的数量和金额作为测试订购单的识别特征
正确答案：D
参考解析：对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。为帮助理解，以下列举部分审计程序中所测试的样本的识别特征:如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。选项D错误。在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。
5.【单选题】在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是( )。
A. 对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征
B. 对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体
C. 对运用系统化抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征
D. 对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
正确答案：B
参考解析：对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。
对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；
对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试 应选B选项。
10.【多选题】在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。
A. 重大关联方交易
B. 异常或超出正常经营过程的重大交易
C. 导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D. 导致A注会会计师在审计报告中发表非无保留意见
正确答案：A,B,C,D
参考解析：注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括:
1.引起特别风险的事项；（AB正确，属于可能引起特别风险的事项）
2.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;
3.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;（C正确）
4.可能导致在审计报告中发表非无保留意见或者增加强调事项段的事项。（D正确）
11.【多选题】注册会计师在决定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（ ）。
A. 不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿
B. 如果是识别出的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多
C. 审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
D. 对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
正确答案：A,C,D
参考解析：选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。
不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿，选项A正确。
审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围。选项C正确。
对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多，选项D正确。
应选ACD选项。
12.【多选题】重大事项通常包括（ ）。
A. 引起特别风险的事项
B. 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
C. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D. 导致出具非标准审计报告的事项
正确答案：A,B,C,D
参考解析：重大事项及相关重大职业判断。注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括:
(1)引起特别风险的事项;
(2) 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;
(3) 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;
(4) 可能导致在审计报告中发表非无保留意见或者增加强调事项段的事项。
应全选。
13.【多选题】注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为底稿的组成部分，以有效地复核和检查底稿，并评价重大事项的影响。重大事项概要包括（ ）。
A. 审计过程中识别的重大事项
B. 审计过程中识别的重大事项解决情况
C. 对其他支持性底稿的交叉索引
D. 底稿标识说明
正确答案：A,B,C
参考解析：重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性底稿的交叉索引。
应选ABC选项。
14.【多选题】注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。下列各事项中，通常认为属于重大事项的有( )。
A. 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
B. 在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效，拟将计划的综合性方案改为实质性方案
C. 导致注册会计师出具否定意见的事项
D. 被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转
正确答案：A,B,C,D
参考解析：选项A属于引起特别风险的事项；
选项B属于实施审计程序的结果，该结果表明需要修正以前对重大错报风险的
