泽熙美文1. 【单选题】下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是（）。
A. 注册会计师审计和政府审计的取证权限相同
B. 注册会计师审计和政府审计的依据都是《中华人民共和国审计法》
C. 注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见
D. 注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面
正确答案：D
参考解析：注册会计师审计是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。政府审计主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督的有利手段，两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面，但也存在以下几方面的区别。
1. 审计目的和对象不同；
2. 审计的依据不同；（B选项错）
3. 经费或收入来源不同；
4. 取证权限不同；（A选项错）
5. 对发现问题的处理方式不同。（C选项错）
【说明】23年教材对审政府审计机关的定义做了一点调整，改为“政府审计主要是指政府审计机关，包括审计署和地方审计厅局，依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。”
2. 【单选题】下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A. 保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力
B. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性
C. 职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
D. 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断
正确答案：A
参考解析：职业怀疑应当从下列方面理解:
1、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念;职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉;。这些情形包括但不限于:相互矛盾的审计证据;引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;表明可能存在舞弊的情况;
2、表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
3、职业怀疑要求审慎评价审计证据。
职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化，因此，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素。
保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。
选项A错误，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。
3. 【单选题】下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A. 财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定
B. 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
C. 财务报表层次重大错报风险增大了认定层次发生重大错报风险的可能性
D. 财务报表层次重大错报风险的评估结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
正确答案：D
参考解析： 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条。此类风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定;相反，此类风险增大了认定层次发生重大错报的可能性，与注册会计师考虑由舞弊引起的风险尤其相关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。D选项错误。
4. 【单选题】下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。
A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B. 检查风险不可能降低为零
C. 抽样风险通常不会导致检查风险
D. 在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
正确答案：C
参考解析：选项 A ，检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
选项B，由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。
选项C，抽样风险和非抽样风险都会导致存在检查风险。
选项D，当审计风险既定时，如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，或者更为依赖针对同一审计目标或财务报表认定的其他实质性程序，就可以在计划的细节测试中接受较高的误受风险，从而降低所需的样本规模。相反，如果注册会计师将重大错报风险水平评估为高水平，而且不执行针对同一审计目标或财务报表认定的其他实质性程序，可接受的误受风险将降低，所需的样本规模随之增加。
5. 【单选题】下列各项中，不属于审计的前提条件的是（）。
A. 存在可接受的财务报告编制基础
B. 管理层愿意接受非无保留意见的审计报告
C. 管理层认可并理解其对财务报表承担的责任
D. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
正确答案：B
参考解析：审计的前提条件包括：
1. 财务报告编制基础；
2. 就管理层的责任达成一致意见；
①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。
②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
③向注册会计师提供必要的工作条件，，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项) ，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
3. 确认的形式。
6. 【单选题】下列各项中，注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无须考虑的是（）。
A. 是否为首次接受委托的审计项目
B. 被审计单位的性质
C. 被审计单位的所有权结构
D. 被审计单位的融资方式
正确答案：A
参考解析：确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括:
1.财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用) ;
2. 是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产) ;
3. 被审计单位的性质（选项B）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;
4. 被审计单位的所有权结构（选项C）和融资方式（选项D）(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益) ;
5. 基准的相对波动性。
7. 【单选题】下列各项中，通常不影响询证函回函的可靠性的是（）。
A. 被询证者的客观性
B. 询证函发出及收回的控制情况
C. 回函的及时性
D. 回函中包含的限制条款
正确答案：C
参考解析：评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑:
(1) 对询证函的设计、发出及收回的控制情况（选项B）;
(2) 被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性（选项A);
(3) 被审计单位施加的限制或回函中的限制（选项D）。
8. 【单选题】下列有关统计抽样和非统计抽样的共同点的说法中，错误的是（）。
A. 统计抽样和非统计抽样都需要注册会计师运用职业判断
B. 统计抽样和非统计抽样都能客观计量抽样风险
C. 统计抽样和非统计抽样都难以量化非抽样风险
D. 如果设计得当，非统计抽样能够提供与统计抽样同样有效的结果
正确答案：B
参考解析：选项B说法错误。非统计抽样无法客观计量抽样风险，统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。
9. 【单选题】在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项中，与样本规模同向
