泽熙美文1 [单选题]甲公司主要从事A产品的生产和销售，生产A产品使用的主要原材料是Y。2×21年12月31日，Y材料的成本为4850万元。将全部Y材料加工成100台A产品预计将发生成本550万元。甲公司与乙公司签订50台不可撤销的销售合同，合同总价款为2800万元，预计销售50台A产品的销售税费合计为10万元。A产品的市场价格为53万元／台，预计销售A产品的销售税费为0．2万／台。Y材料以前期间未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日Y材料的账面价值是( )。
A.4850万元
B.4730万元
C.4790万元
D.4810万元
正确答案：C
参考解析：Y材料主要用于生产A产品，因此，第一步需要确定产品是否减值，然后再进一步确定原材料是否减值。本题中涉及有合同和无合同两个部分，因此，需要分为两种情形分别考虑。
情形一：有合同部分。
A产品成本=原材料成本+进一步加工成本=(4850+550)／100×50=2700(万元)；
A产品可变现净值=合同售价一预计销售税费=2800-10=2790(万元)，该部分产品成本小于可变现净值，产品未发生减值，原材料也未发生减值。期末原材料的账面价值以成本计量=4850／2=2425(万元)。
情形二：无合同部分。
A产品成本=原材料成本+进一步加工成本=(4850+550)／100×50=2700(万元)；
A产品可变现净值=市场售价一预计销售税费=53×50—0．2×50=2640(万元)，该部分产品成本大于可变现净值，产品已发生减值，原材料也发生减值。期末原材料的账面价值以可变现净值计量=产品可变现净值-进一步加工成本=2640-550／100×50=2365(万元)。
综上，期末原材料账面价值=2425+2365=4790(万元)，选项C正确。
2 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人。2×13年12月，甲公司购入一条生产线，实际发生的成本为5000万元，其中控制装置的成本为800万元。甲公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零。2×21年末，甲公司对该生产线进行更新改造，更换控制装置使其具有更高的性能。更换控制装置的成本为1000万元，增值税额为130万元。另外，更新改造过程中发生人工费用80万元；外购工程物资400万元(全部用于该生产线)，增值税额52万元。2×22年10月，生产线完成更新改造达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线更新改造后，结转固定资产的入账金额是( )。
A.4182万元
B.4000万元
C.5862万元
D.5480万元
正确答案：B
参考解析：生产线计提折旧的时间为2×14年1月至2×21年12月，2×22年1月起不再计提折旧，所以，生产线已计提折旧8年，更新改造前生产线账面价值=5000-5000／20×8=3000(万元)；更新改造时被替换装置的账面价值=800-800／20×8=480(万元)，更新改造后生产线的入账价值=更新改造前固定资产账面价值-被替换部件账面价值+更新改造支出=3000-480+(1000+80+400)=4000(万元)，选项B正确。
3 [单选题] 下列各项中，不属于企业取得的政府补助的是( )。
A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴
B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金
C.政府部门作为企业所有者投入的资本
D.政府部门先征后返的增值税
正确答案：C
参考解析：本题考查的是政府补助的核算范围。政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴属于政府补助，选项A不选，政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金属于政府补助，选项B不选；政府与企业之间的关系是投资者与被投资者之间的关系，属于权益性投资，不属于政府补助，选项C应选；政府部门先征后返的增值税属于政府补助，选项D应选。
4 [单选题] 甲公司适用的所得税税率为15％，预计未来期间保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税。2×21年4月1日，支付2000万元购入某公司股票，将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2×21年12月31日，该股票的公允价值为2100万元，2×22年12月31日，该股票的公允价值为2300万元。根据税法规定，金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，2×22年12月31日，甲公司会计处理正确的是( )。
A.确认递延所得税资产45万元
B.确认递延所得税资产30万元
C.确认递延所得税负债30万元
D.确认递延所得税负债45万元
正确答案：C
参考解析：本题考查的是递延所得税负债的确认和计量。2×21年12月31日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异100万元，应确认递延所得税负债15万元(100×15％)，2×22年12月31日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的账面价值为2300万元，其计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异余额300万元，递延所得税负债的余额=300×15％=45(万元)，2×22年应确认递延所得税负债=45—15=30(万元)，选项C正确，选项ABD错误。本题会计分录为：
(1)2×21年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动100
贷：公允价值变动损益100
借：所得税费用15
贷：递延所得税负债15
(2)2×22年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动200
贷：公允价值变动损益200
借：所得税费用30
贷：递延所得税负债30
5 [单选题] 甲公司2021年5月通过非同一控制下企业合并的方式取得乙公司60％的股权，并能够对乙公司实施控制。甲公司因该项企业合并确认了商誉7200万元。2021年12月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为18800万元。甲公司将乙公司认定为一个资产组，确定该资产组在2021年12月31日的可收回金额为22000万元。经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素，甲公司在2021年度合并财务报表中应确认的商誉减值损失金额是（）万元。
A.3200
B.4000
C.8800
D.5280
正确答案：D
参考解析：完全商誉=7200／60％=12000(万元)，包含完全商誉的净资产账面价值=18800+12000=30800(万元)，可收回金额为22000万元，该资产组(包含商誉)应计提减值的金额为8800万元(30800—22000)，应冲减商誉8800万元，合并报表中只反映归属于母公司的商誉，所以合并报表中应确认的商誉的减值损失金额=8800×60％=5280(万元)。
6 [单选题] 甲公司与乙公司协商，进行资产置换，甲公司用其办公楼置换乙公司一项无形资产。交换日，甲公司换出办公楼的账面余额为2500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；乙公司换出无形资产的账面价值为2000万元，公允价值为2400万元。甲公司为换出办公楼支付相关费用5万元，为换入无形资产支付相关费用3万元，同时以银行存款向乙公司支付补价200万元。假设该交换具有商业实质且不考虑相关税费，甲公司换入无形资产的入账价值及应确认的交换损益分别为（）万元。
A.2206，195
B.2403，195
C.2000，200
D.2400，200
正确答案：B
参考解析：该交换具有商业实质，且甲公司换出办公楼的公允价值无法可靠计量，应以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额，甲公司换入无形资产的初始计量金额=换入资产的公允价值+应支付的与换入资产相关的税费=2400+3=2403(万元)，甲公司应确认的交换损益=换入资产的公允价值+(换入资产增值税进项税额一换出资产增值税销项税额)一支付补价的公允价值一换出资产的账面价值一应支付的与换出资产相关的税费=2400—200一(2500—500)一5=195(万元)。
7 [单选题] 2020年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后提交B公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为600万元，如A公司违约，将支付违约金150万元。至2020年年末，A公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为720万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，A公司因该合同确认的预计负债为（）万元。
A.20
B.100
C.120
D.150
正确答案：B
参考解析：A公司继续执行合同发生的损失=720-600=120(万元)，如违约将支付违约金150万元并可能承担已发生成本20万元的损失，A公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=720-20=700(万元)，应确认预计负债=700-600=100(万元)。
8 [单选题] 2022年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组。合同生效日，甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元；乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务；甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60％，能够对乙公司实施控制。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关
A.资产项目和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
