泽熙美文[单选题]1.随同货物出售单独计价的包装物，取得收入计入()科目。
A.主营业务收入
B.银行存款
C.其他业务收入
D.营业费用
参考答案：C
参考解析：本题考查包装物销售的检查。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。
[单选题]2.关于“应交增值税”明细账内设置的相关专栏所记录的内容的说法，错误的是()。
A.“进项税额”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额
B.“已交税金”专栏记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额
C.“减免税款”专栏记录一般纳税人按现行规定准予减免的增值税额
D.“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额
正确答案：D
参考解析：本题考查增值税会计科目的设置。选项D错误，“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
[单选题]4.某钢铁厂将20吨自制钢材用于本企业厂房建设，已知该批钢材的市场销售价格为每吨1200元（不含税），成本价为每吨800元。该企业的该项业务应缴纳增值税()元。
A.0
B.2080
C.3120
D.4080
正确答案：A
参考解析：本题考查增值税视同销售的检查。自产产品用于在建工程，不视同销售，不缴增值税。
[单选题]5.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，本年6月收取乙企业的预付货款22600元，甲企业应做的正确账务处理为()。
A.借：银行存款22600
贷：主营业务收入20000
应交税费—应交增值税（销项税额）2600
B.借：银行存款22600
贷：预收账款22600
C.借：银行存款22600
贷：预收账款20000
应交税费—应交增值税（销项税额）2600
D.借：银行存款22600
贷：其他应付款—预付款22600
正确答案：B
参考解析：本题考查销项税额的检查。采用预收货款方式销售产品，于企业发出商品时确认销售实现。因此，在6月份收到货款时，应借记银行存款，贷记预收账款。
[单选题]6.某宾馆为增值税一般纳税人，今年5月提供住宿服务取得含税收入212万元，按照适用税率开具了增值税专用发票，款项已结清并存入银行。该企业的会计处理如下：
借：银行存款2120000
贷：应付账款2120000
关于该宾馆此业务的会计处理的说法，正确的有()。
A.应贷记“主营业务收入”2120000元
B.应计提增值税销项税额30.8万元
C.应做的账务调整为：
借：应付账款2120000
贷：主营业务收入2000000
应交税费—应交增值税（销项税额）120000
D.应借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”120000
正确答案：C
参考解析：本题考查销售服务的增值税检查。企业提供住宿服务应计算销项税额，适用税率6%，该宾馆应计提销项税额＝212／（1＋6%）×6%＝12（万元）。账务调整为：
借：应付账款2120000
贷：主营业务收入2000000
应交税费—应交增值税（销项税额）120000
[单选题]7.对于企业收取货款时另向购买方收取的延期付款利息，正确的涉税处理为()。
A.应按3%的税率计算缴纳增值税
B.应按6%的税率计算缴纳增值税
C.应按收取的利息收入全额计算增值税
D.应将利息收入换算成不含税价款后计算增值税
正确答案：D
参考解析：本题考查增值税销售额的检查。延期付款利息属于价外费用，换算成不含税价款后计算增值税。
[单选题]8.企业收取的包装物押金，应计入的会计科目为()。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.其他应收款
D.其他应付款
正确答案：D
参考解析：本题考查包装物销售的增值税检查。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。收取的包装物押金应计入“其他应付款”。
[单选题]9.某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元，已知该机床厂适用的增值税税率为13％，则企业正确的账务处理为()。
A.借：其他应付款20000
贷：营业外收入20000
B.借：其他应付款20000
贷：其他业务收入20000
C.借：其他应付款20000
贷：其他业务收入17400
应交税费－应交增值税（销项税额）2600
D.借：其他应付款20000
贷：其他业务收入17699.12
应交税费－应交增值税（销项税额）2300.88
正确答案：D
参考解析：本题考查销项税额的检查。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记人“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。其中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或一年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。逾期不再退还的包装物押金，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”“应交税费—应交增值税（销项税额）”。包装物押金为含税金额，所以销项税额为：20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。
[单选题]10.某企业为增值税一般纳税人，今年7月将前期购进的原材料（棉布）用于职工福利，已知原材料成本为10000元，其进项税额已经进行了抵扣。企业正确的会计处理为()。
A.借：应付职工薪酬10000
贷：原材料10000
B.借：管理费用10000
贷：原材料10000
C.借：应付职工薪酬11300
贷：原材料10000
应交税费－应交增值税（进项税额转出）1300
D.借：管理费用11300
贷：原材料10000
应交税费－应交增值税（销项税额）1300
正确答案：C
参考解析：本题考查增值税进项税额的检查。将外购货物用于职工福利，其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。
[单选题]11.分期收款结算方式下，如果延期收取的货款具有融资性质，确定应纳税收入的金额为()。
A.合同价款的公允价值
B.合同约定的收款金额
C.合同约定价款的价值
D.商品现销价格
正确答案：A
参考解析：本题考查增值税销售收入的检查。如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。
[单选题]12.一般情况下，企业采用预收货款销售方式销售货物，收到货款时的正确账务处理为()。
A.借：银行存款
贷：预收账款
B.借：银行存款
贷：主营业务收入
C.借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
D.借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
正确答案：A
参考解析：本题考查销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务（建筑服务、租赁服务除外）的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账
