泽熙美文[单选题]1.M公司2022年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2022年净利润为()万元。
A.523.25
B.525.00
C.526.25
D.700.00
正确答案：C
参考解析：预计负债本期新增可抵扣暂时性差异额=20-8=12（万元），确认递延所得税资产=12×25%=3（万元），2022年应交所得税=（700+9+14-28+12）×25%=176.75（万元），2022年所得税费用=176.75-3=173.75（万元），因此，2022年净利润=700-173.75=526.25（万元）。
『提示』注意业务招待费与业务宣传费的区别：业务招待费超支的，不允许结转以后年度扣除，产生永久性差异：业务宣传费超支的，允许结转以后年度扣除，产生可抵扣暂时性差异。
[单选题]2.甲公司适用的所得税税率为25%。2022年甲公司实现利润总额1050万元.永久性差异资料如下：2022年按照实际利率计算国债实际利息收入50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。暂时性差异资料如下：年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元。上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异；年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于交易性金融资产账面价值与计税基础的差异。不考虑其他因素，甲公司2022年的所得税费用是()万元。
A.262.5
B.287.5
C.275
D.300
正确答案：C
参考解析：甲公司2022年所得税费用=（1050-50+100-25/25%+50/25%）×25%+（25-50）=275（万元）。
[单选题]3.甲制造企业2022年发生研究开发支出共计400万元.其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2022年12月31日，形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，下列说法中正确的是()。
A.2022年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
B.2022年12月31日无形资产的计税基础为220万元
C.2022年12月31日应确认递延所得税资产41.25万元
D.2022年12月31日应确认递延所得税资产55万元
正确答案：A
参考解析：2022年12月31日无形资产账面价值=240-20=220（万元），计税基础=220×200%=440（万元），可抵扣暂时性差异余额=440-220=220（万元），但不确认递延所得税资产。
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
[单选题]4.A公司2022年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2022年实现销售收入5000万元。则A公司2022年12月31日广告费支出的计税基础为()万元。
A.250
B.1000
C.750
D.0
正确答案：A
参考解析：某些交易或事项发生以后,因为不符合资产、负债确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债,但按照税法规定能够确定其计税基础的,其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外,不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益,不形成资产负债表中的资产,但按照税法规定可以确定其计税基础,两者之间的差异形成暂时性差异。
当期可予税前扣除的广告费支出是750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的250万元（1000-750）可以结转以后纳税年度扣除，因为该广告费用已支付，所以作为资产来理解，其计税基础为250万元，选项A正确。
[单选题]5.甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额。假定企业在2022年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在2022年年末的计税基础为()万元。
A.0
B.400
C.100
D.500
正确答案：B
参考解析：如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。
[单选题]6.甲公司自2021年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2021年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2022年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2022年年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。
A.0
B.600
C.832.5
D.1000
正确答案：C
参考解析：产生的暂时性差异=（1200×175%-1200×175%／10×9/12）-（1200-1200/10×9/12）=832.5（万元）。
[单选题]7.甲企业成立于2022年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日甲企业购入一台价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收入2000万元，发生业务宣传费支出350万元。税法规定业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2022年年末甲企业应该确认的递延所得税资产为()万元。
A.8.75
B.12.5
C.16.25
D.17.5
正确答案：C
参考解析：甲企业2022年度应确认的递延所得税资产=（350-2000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12）×25%=16.25（万元）。
[单选题]8.2021年12月，乙公司取得一栋建筑物，作为投资性房地产核算，成本为300万元，采用公允价值模式计量。2022年12月31日，该投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，建筑物采用直线法按20年计提折旧，预计净残值为20万元。该投资性房地产在2022年年末产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.65
B.64
C.50
D.14
正确答案：B
参考解析：该项投资性房地产的账面价值为350万元，计税基础=300-（300-20）／20=286（万元），形成的应纳税暂时性差异=350-286=64（万元）。
[单选题]9.黄山公司2021年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2021年年末该批股票的公允价值为2900万元；2022年年末该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2022年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
正确答案：A
参考解析：2022年年末，应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），而2022年年初的应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），故2022年转回应纳税暂时性差异300万元，黄山公司应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。
[单选题]10.甲公司2022年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元（税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%），税前利润为400万元，所得税税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截至年末增值了10万元。假定无其他纳税调整事项，则当年的所得税费用为()万元。
A.100.25
B.100.00
C.110.25
D.120.25
正确答案：A
参考解析：应交所得税=（400+1+50-10）×250-/0=110.25（万元）；递延所得税费用=（10-50）×25%=-10（万元）；所得税费用=110.25-10=100.25（万
