泽熙美文[单选题]1.某机械制造企业2020年11月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）。该生产车间原造价380万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元，该生产车间成新度为5成。不考虑其他相关因素，则该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为()万元。
A.12.00
B.21.00
C.19.50
D.15.50
正确答案：B
参考解析：收入总额＝450（万元），扣除项目＝700*50%＋30＝380（万元），
增值额＝450－380＝70（万元），
增值率＝70/380*100%＝18.42%，适用税率30%。
应纳土地增值税＝70*30%＝21（万元）。
[单选题]2.关于土地增值税的特点，下列说法错误的是()。
A.以转让房地产取得的增值额为征税对象
B.采用扣除法和评估法计算增值额
C.实行超率累进税率
D.实行按期征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定
正确答案：D
参考解析：实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。
[单选题]3.为了规范核定工作，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率，土地增值税核定征收率原则上不得低于一定比率，这一比率是()。
A.1%
B.3%
C.5%
D.10%
正确答案：C
参考解析：为了规范核定工作，土地增值税核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。
[单选题]4.企业开发房地产取得土地使用权支付的出让金为1000万元，房地产开发成本为6000万元，向金融机构支付借款利息400万元，其中包括超过国家规定上浮幅度的金额100万元。该省规定能够提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用按照5%计算扣除。假设该企业能够提供证明，计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为()万元。
A.750
B.650
C.930
D.630
正确答案：B
参考解析：税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。利息的上浮幅度按国家有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除。计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用=（400-100）+（1000+6000）*5%=650（万元）。
[单选题]5.位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2023年4月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为()万元。（计算土地增值税时允许在与转让房地产有关的税金中扣除地方教育附加）
A.759.6
B.800.1
C.830.40
D.783.7
正确答案：C
参考解析：可扣除项目金额的合计数=600*（1+5%*7）+18+0.5+（1000-600）/（1+5%）*5%*（5%+3%+2%）=830.40（万元）。
[单选题]6.2020年6月1日，位于市区的某公司销售一座5年前购入的仓库，签订合同并开具了发票，取得不含税收入500万元。由于该公司不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2015年6月1日。缴纳与转让仓库相关的税金共计11万元（不含增值税和印花税），该公司应缴纳土地增值税()万元。
A.34.13
B.31
C.51.13
D.60.65
正确答案：A
参考解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。扣除项目金额=300*（1+5%*5）+11+500*0.05%=386.25（万元）。增值额=500-386.25=113.75（万元）。增值率=113.75/386.25*100%=29.45%。应缴纳土地增值税=113.75*30%=34.13（万元）。
[单选题]7.下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是()。
A.取得土地使用权所支付的金额
B.前期工程费
C.建筑安装工程费
D.基础设施费
正确答案：A
参考解析：房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。
[单选题]8.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是()。
A.直接转让土地使用权的
B.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的
C.转让未竣工决算房地产开发项目50%股权的
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
正确答案：A
参考解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。
[单选题]9.下列关于土地增值税征税范围的说法中正确的是()。
A.政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围
B.土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施
C.土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，包括继承、赠与等方式转让房地产的行为
D.土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施
正确答案：D
参考解析：选项A，政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项B，土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；选项C，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。不征收土地增值税的房地产赠与行为只包括两种情况。
[单选题]10.某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得不含税收入20000万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元（不含增值税和印花税）。该商品房项目应缴纳土地增值税()万元。
A.1500
B.2000
C.2500
D.2060
正确答案：D
参考解析：房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用=10000*10%=1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000*20%=2000（万元）。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+200=13200（万元）。增值额=20000-13200=6800（万元），增值率=6800/13200*100%=51.52%，应缴纳的土地增值税=6800*40%-13200*5%=2060（万元）。
[单选题]11.某房地产开发企业开发一栋住宅楼，取得土地使用权支付的金额9000万元，开发成本为8000万元，支付给给关联企业借款利息80万元，利息费用能按项目分摊，但无法提供金融机构贷款证明。则在土地增值税计算时可以扣除的开发费用为()万元。（当地开发费用扣除比例采用税法规定的上限）（以上金额均不含增值税）
A.850
B.930
C.1700
D.1780
正确答案：C
参考解析：不能按项目计算分摊利息，或不能提供金融机构证明的：允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内＝（9000＋8000）×10%＝1700（万元）。
[单选题]12.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是()。
A.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房不视同销售处理，同时暂不确认开发项目的拆迁补偿费
B.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费
C.房地产开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费
D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
正确答案：A
参考解析：选项A：房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费。
[单选题]13.下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是()。
