泽熙美文[单选题]1.甲公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算，按照净利润的10%提取盈余公积。2022年1月1日，甲公司经董事会和股东大会批准，于当日开始对某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。截至2022年1月1日，该办公楼购入时的成本为5000万元，已计提折旧1750万元（假定会计与税法规定相同），已计提减值准备250万元。转换当日该办公楼的公允价值为5000万元。下列关于甲公司变更当日会计处理中，不正确的是()。
A.调增投资性房地产2000万元
B.调增未分配利润1350万元
C.调增递延所得税资产500万元
D.调增递延所得税负债437.5万元
正确答案：C
参考解析：该办公楼在转换日的账面价值=5000-1750-250=3000（万元），应调增的投资性房地产的金额=5000-3000=2000（万元），选项A正确；
应调增的未分配利润的金额=（5000-3000）×（1-25%）×（1-10%）=1350（万元），选项B正确；
成本模式计量下，计提减值损失，在转换日的账面价值=5000-1750-250=3000（万元），计税基础=5000-1750=3250产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产250*25%=62.5（万元），转换日，该递延所得税资产结转。
期末递延所得税负债=（5000-3250）*25%=437.5（万元），应将原确认的递延所得税资产62.5万元换回同时确认437.5万元递延所得税负债，选项C不正确，选项D正确。
[单选题]2.某公司于2021年1月购入一项商标权，合计支付价款100万元，合同规定受益年限为10年。2023年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现某公司2021年年末应计提减值准备10万元，实际提取的减值准备40万元，经查该公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整。2022年度财务报告报出日为2023年4月20日，该项会计调整对2022年度利润总额的影响为()万元。
A.3.33
B.2.5
C.15
D.30
正确答案：A
参考解析：2021年多计提减值准备=40-10=30（万元），导致2022年少计算摊销额=30/（10-1）=3.33（万元）。
[单选题]3.下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是()。
A.固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法
B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法
C.坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
正确答案：D
参考解析：选项A、C属于会计估计变更：选项B长期股权投资的核算由成本法转为权益法不属于会计政策变更，但是需要追溯调整。
[单选题]4.甲公司原为执行小企业会计制度的公司，因企业规模扩大和企业组织形式的变更，经董事会批准于2022年1月1日首次执行企业会计准则，对有关会计政策和会计估计作如下变更（甲公司按净利润的10%提取盈余公积）：对某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2022年年初账面价值为6800万元，已计提折旧2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。下列关于甲公司的处理错误的是()。
A.确认投资性房地产一成本8800万元
B.确认盈余公积150万元
C.确认利润分配一未分配利润1800万元
D.确认递延所得税负债500万元
正确答案：C
参考解析：会计处理如下：
借：投资性房地产一成本8800
投资性房地产累计折旧2000
贷：投资性房地产8800
盈余公积150[2000×（1-25%）×10%]
利润分配一未分配利润1350[2000×（1-25%）×90%]
递延所得税负债500
[单选题]5.2022年年末甲公司在内部审计时发现，当年将对乙公司的40%的股权在个别报表中采用成本法核算，但其并不能对乙公司的经营活动实施控制。2022年，乙公司的净利润为500万元，当年分配现金股利100万元，当年年末乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产上升了100万元。下列会计差错更正的处理中错误的是()。
A.调增长期股权投资200万元
B.调增投资收益200万元
C.调增投资收益160万元
D.调增其他综合收益40万元
正确答案：B
参考解析：甲公司，错误的处理时：借应收股利40贷投资收益40
差错更正，调整分录，即在原来错误处理的基础上进行调整的分录如下：
在处理时直接调整相关科目即可：
借：长期股权投资——损益调整200贷：投资收益（500×40%）200
借：投资收益（100×40%）40贷：长期股权投资40
借：长期股权投资——其他综合收益40贷：其他综合收益（100×40%）40
[单选题]6.2022年年末，注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2021年漏提折旧，导致管理费用少计400万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2022年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2021年度净利润为1020万元，并按15%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错后2022年资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额为()万元。
A.255
B.270
C.340
D.360
正确答案：A
参考解析：甲公司更正该差错时应将2022年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额＝400×（1－25%）×（1－15%）＝255（万元）。
相关会计分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用400，贷：累计折旧400
借：应交税费——应交所得税100（400×25%），贷：以前年度损益调整——所得税费用100。
借：盈余公积45，利润分配——未分配利润255，贷：以前年度损益调整300（400－100）
[单选题]7.下列各项中，属于会计政策变更的是()。
A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
B.投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式
C.长期股权投资后续计量由权益法变更为成本法
D.收入的确认标准由风险报酬转移变更为控制权转移
正确答案：D
参考解析：选项A，存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提属于会计估计变更；选项B，投资性房地产后续计量不允许由公允价值模式计量改为成本模式；选项C，长期股权投资后续计量由权益法核算改为成本法核算属于新的会计事项，不属于会计政策变更。
[单选题]8.报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是()。
A.冲减发生退货当期的主营业务收入
B.调整报告年度年初未分配利润
C.调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本
D.计入前期损益调整项目
正确答案：C
参考解析：：如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
[单选题]9.按照企业会计准则的规定，会计政策是指()。
A.企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B.企业在会计确认中所采用的原则、基础和会计处理方法
C.企业在会计计量中所采用的原则、基础和会计处理方法
D.企业在会计报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
正确答案：A
参考解析：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
[单选题]10.对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应()。
A.将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整
B.将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整
C.将其视为会计估计变更处理
D.将其视为前期差错处理
正确答案：C
参考解析：如果企业难以区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，应按照会计估计变更来进行处理。
[单选题]11.甲公司2021年开始自行研发并于当年7月完成一项专利权，当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（全部符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，无残值。2022年1月检查发现，会计人员将其摊销期限8年错误地估计为10年；2021年所得税申报时已按相关成本费用的175%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。假定税法允许其调整应纳税所得额，不考虑其他因素，则2022年1月甲公司的会计处理中，正确的是()
A.调增年初盈余公积5.625万元
B.调增所得税费用上年金额25万元
C.调减年初未分配利润50.625万元
D.调减年初无形资产150万元
正确答案：C
参考解析：2021年会计错误的做法减少应纳税所得额的金额=1200×175%+8000/10×6/12×175%=2800（万元），会计正确的做法减少应纳税所
