泽熙美文[单选题]1.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2020年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是()。
A.因该项固定资产2022年末的递延所得税负债余额为29.69万元
B.因该项固定资产2022年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C.因该项固定资产2021年末的递延所得税负债余额为10.94万元
D.因该项固定资产2021年应确认的递延所得税资产为18.75
正确答案：A
参考解析：2021年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10=450（万元），其计税基础=500-500×2/8=375（万元），账面价值大于计税基础，则应确认递延所得税负债=（450-375）×25%=18.75（万元）；
2022年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400（万元），其计税基础=（500-500×2/8）-（500-500×2/8）×2/8=281.25（万元），固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（400-281.25）×25%=29.69（万元），则2022年末应确认递延所得税负债发生额=29.69-18.75=10.94（万元）。
[单选题]2.甲公司2022年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额：12月20日，甲公司自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为合同负债核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质，不计入当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列处理正确的是()。
A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税负债250万元
D.确认递延所得税资产750万元
正确答案：A
参考解析：合同负债的账面价值=1000+2000=3000（万元）。第一笔款项会计不确认收入，但是税法计入应纳税所得额，因此未来可税前扣除的金额为1000万元，所以其计税基础=（1000-1000）+2000=2000（万元）。故应确认的递延所得税资产=1000×25%=250（万元）。
[单选题]3.下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是()。
A.计提产品保修费用确认的预计负债
B.会计上计提的坏账准备
C.本期取得的交易性金融资产期末公允价值高于入账价值
D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备
正确答案：C
参考解析：选项C，税法不认可交易性金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
[单选题]4.某公司2022年确认的应付职工薪酬为420万元。税法规定当期可予以税前扣除的金额为400万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，该公司2022年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为()。
A.应纳税暂时性差异20万元
B.可抵扣暂时性差异20万元
C.应纳税暂时性差异400万元
D.可抵扣暂时性差异400万元
正确答案：B
参考解析：因按照税法规定，当期可予以税前扣除的金额为400万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，即应付职工薪酬在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为20，则其计税基础＝账面价值420－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额20＝400（万元）。该项负债的账面价值420万元与其计税基础400万元不同，形成可抵扣暂时性差异，金额为20万元。
[单选题]5.下列关于资产负债表理论基础的表述中，错误的是()。
A.资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定
B.当资产的账面价值大于计税基础时，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，应确认递延所得税资产
C.当一项资产的账面价值大于其计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额及应交企业所得税，应确认递延所得税负债
D.某资产的计税基础代表的是在特定期间内，该资产按照税法规定可以税前扣除的金额
正确答案：B
参考解析：选项B，当资产的账面价值大于计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税负债。
[单选题]6.一台设备的原值为100万元，已计提的累计折旧30万元，减值准备10万元。假定税法上计提的折旧和会计相同。那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100
B.30
C.70
D.0
正确答案：C
参考解析：会计上和税法上的折旧相同，但固定资产减值准备不允许税前扣除，计税基础＝100－30＝70（万元）。
[单选题]7.黄河公司适用的所得税税率为25%。2022年发生了500万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2022年实现销售收入3750万元，日后期间发生销售退回250万元。则下列关于广告费支出的所得税处理，正确的是()
A.不确认递延所得税资产
B.确认递延所得税资产6.25万元
C.确认递延所得税资产15.625万元
D.确认递延所得税资产125万元
正确答案：A
参考解析：当年广告支出允许扣除的限额＝（3750－250）×15%＝525（万元），实际发生广告支出500万元，因此当年发生的广告费可以全部税前扣除，无暂时性差异，不确认递延所得税资产。
[单选题]8.甲公司2022年计提工资薪金1000万元，为职工计提职工福利费150万元。税法规定，一般企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超出部分以后不得扣除。甲公司计提的职工福利费所确认的应付职工薪酬的计税基础为()万元。
A.0
B.10
C.140
D.150
正确答案：D
参考解析：计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额。由于本题可按照工资总额的14%扣除，超出部分不能扣除，所以未来可扣除的金额为0.即计税基础=150-0=150（万元）。
[单选题]9.甲公司2022年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是()。
A.不产生暂时性差异
B.产生应纳税暂时性差异500万元
C.产生可抵扣暂时性差异500万元
D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产
正确答案：C
参考解析：按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减,虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的,但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用,均能够减少未来期间的应纳税所得额,会计处理上视同可抵扣暂时性差异,符合条件的情况下,以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损及税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认与其相关的递延所得税资产。
因为这里本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少企业未来期间的应交所得税，因此这里的未弥补亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合确认递延所得税资产条件，需要确认递延所得税资产，选项C正确。
[单选题]10.2021年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2022年年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为()万元。
A.0
B.30
C.130
D.100
正确答案：D
参考解析：交易性金融资产的账面价值为130万元，但税法上认可的只是初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。
[单选题]11.甲公司于2022年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股，指定为其他权益工具投资核算（假定不考虑交易费用）。2022年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2022年12月31日该其他权益工具投资应确认的其他综合收益为()万元
A.100
B.400
C.300
D.0
正确答案：C
参考解析：甲公司在期末应进行的会计处理：
借：其他权益工具投资一公允价值变动400[（12-8）x100]
贷：其他综合收益400
借：其他综合收益100（400×25%）
贷：递延所得税负债100
[单选题]12.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定本期不存在其他暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为()。
