泽熙美文[单选题]1.因企业规模扩大和企业组织形式的变更，经董事会批准于2021年1月1日首次执行企业会计准则，从2021年1月1日起将所得税核算方法由应付税款法（即不确认暂时性差异的所得税影响）改为资产负债表债务法，2020年年末资产计提的减值准备余额为300万元，以及自行研发的无形资产的账面价值与计税基础产生的暂时性差异为500万元（均由加计扣除导致）。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积。该事项对甲公司期初盈余公积的影响金额为()万元。
A.7.5
B.75
C.67.5
D.12.5
正确答案：A
参考解析：所得税核算方法的改变属于会计政策变更，在资产负债表债务法下，对于暂时性差异需要确认递延所得税，资产计提减值准备，会减少会计上的账面价值，但是并不会减少其计税基础，使资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=300×25%=75（万元），而自行研发的无形资产产生的暂时性差异不确认递延所得税，因为自行研发形成的无形资产初始确认时借记“无形资产”科目，贷记“研发支出”科目，不涉及损益类科目，不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。会计处理如下：借：递延所得税资产75（300×25%）贷：利润分配一未分配利润67.5盈余公积7.5
[单选题]2.2022年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2023年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2022年度财务报告批准报出日为2023年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2022年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
A.135
B.150
C.180
D.200
正确答案：A
参考解析：该事项对甲公司2022年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额”调整增加的金额=（800-600）x（1-25%）x（1-10%）=135（万元）。
[单选题]3.采用追溯调整法核算会计政策变更时，不可能调整的项目是()。
A.盈余公积
B.未分配利润
C.应付股利
D.递延所得税资产
正确答案：C
参考解析：追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润；涉及递延所得税的还应该调整递延所得税资产或递延所得税负债，但是不调整应付股利。
[单选题]4.下列各项中，属于会计政策变更的是()。
A.追加投资使得长期股权投资后续计量由权益法改为成本法核算
B.发出存货成本的计价由先进先出法改为移动加权平均法
C.固定资产使用年限的变更
D.坏账准备计提比例改变
正确答案：B
参考解析：选项A是由于经济实质改变采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项C和D属于会计估计变更。
[单选题]5.A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%。2020年的财务报告于2021年3月20日对外报出。2021年2月10日A公司收到于2020年销售给B公司的一批因质量问题而退回的商品。该批商品的售价为200万元，增值税税额为26万元，成本160万元，B公司尚未支付款项。A公司对应收账款提取了2%的坏账准备（假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回）。A公司在进行会计报表调整时对2020年净损益的减少额为()万元。
A.40.00
B.35.32
C.30.00
D.26.61
正确答案：D
参考解析：对2020年净损益的减少额=（200-160-226×2%）×（1-25%）=26.61（万元）。
[单选题]6.甲公司2×22年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉讼，至2×22年12月31日法院尚未判决。甲公司2×22年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2×23年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2×22年度财务会计报告批准报出日为2×23年4月28日，假定所得税汇算清缴在同一天完成，诉讼损失在实际发生时才允许税前扣除，所得税税率为25%。报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理是()。
A.“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元；“应交税费”项目调减25万元；“递延所得税资产”项目调减30万元
B.“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元；“应交税费”项目调减30万元；“递延所得税资产”项目调减25万元
C.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元；“应交税费”项目0万元；“递延所得税资产”项目调增5万元
D.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目调增120万元；“应交税费”项目调减30万元；“递延所得税资产”项目调减25万元
正确答案：B
参考解析：甲公司应做的调整分录为：
借：预计负债100，以前年度损益调整——营业外支出20，贷：其他应付款120。
借：以前年度损益调整——所得税费用25，贷：递延所得税资产25。
借：应交税费——应交所得税30，贷：以前年度损益调整——所得税费用30。
借：盈余公积、未分配利润15，贷：以前年度损益调整15
[单选题]7.2021年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2022年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为()万元。
A.500
B.1350
C.1500
D.2000
正确答案：C
参考解析：甲公司应调整留存收益的金额=[8800-（7000-200）]×（1-25%）=1500（万元）。
[单选题]8.下列交易或事项中，虽然属于会计政策变更但采用未来适用法核算的是()。
A.发出存货的计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法
B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法
C.坏账准备原按应收账款余额的5%计提改为按应收账款余额的10%计提
D.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式
正确答案：A
参考解析：选项BC属于会计估计变更；选项D属于会计政策变更但是采用追溯调整法。
[单选题]9.甲公司经董事会和股东大会批准，于2022年1月1日开始对某经营租赁方式出租的办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼系甲公司2019年12月31日购入，入账价值为1000万元，甲公司采用年限平均法对该办公楼计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0（与税法规定相同）。该办公楼在2020年12月31日、2021年12月31日和2022年1月1日的公允价值分别为900万元、1200万元和1100万元。甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，则甲公司变更当日的会计处理中，不正确的是()。
A.调增投资性房地产200万元
B.调增留存收益200万元
C.调增留存收益150万元
D.调增递延所得税负债50万元
正确答案：B
参考解析：甲公司变更当日应当进行的会计处理是：
借：投资性房地产一成本1100
投资性房地产累计折旧100（1000/20×2）
贷：投资性房地产1000
递延所得税负债50[（1100-900）×25%]
盈余公积15
利润分配一未分配利润135
[单选题]10.企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。
A.损益类项目
B.应收账款项目
C.货币资金项目
D.所有者权益类项目
正确答案：C
参考解析：日后调整事项中涉及的货币资金，影响的是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。
[单选题]11.甲公司在2022年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2022年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，变更前该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是()。
